纳税义务时间(个人所得税的纳税义务时间)

1.关于股权和期权激励的区别，我们先来看一下股权和期权的区别。一般规定已完成股权变更登记，并以转让方已实际收到股权转让价款时为个人转让股权的个人所得税纳税义务发生时间。上市公司应于向股票增值权被授权人兑现时依法扣缴其个人所得税。

2.以股权和期权作为激励的情况都有，具体由公司决定，主要考虑的因素包括公司的股权结构、现金流状况、激励对象的诉求等。特殊规定个人转让股权，扣缴义务人未扣缴税款的，转让方在取得所得的次年六月三十日前，税务机关通知限期缴纳的，转让方按照期限缴纳税款。

3.股权转让总价款为78亿元。股票期权是在行权时发生个税纳税义务；股票增值权是被授权人实际取得股票增值权的现金兑现时为个人所得税纳税义务发生时间；限制性股票是在股票解禁时发生个税纳税义务。

4.前款所称支付，包括现金支付、汇拨支付、转账支付和以有价证券、实物以及其他形式的支付。

1.间接持股比例，按各层持股比例相乘计算，上市公司对一级子公司持股比例超过50%的，按100%计算。实施股权激励计划的境内企业为个人所得税的扣缴义务人，应按税法规定履行代扣代缴个人所得税的义务。

2.关于限制性股票应纳税所得额的确定按照个人所得税法及其实施条例等有关规定，原则上应在限制性股票所有权归属于被激励对象时确认其限制性股票所得的应纳税所得额。

3.根据以上规定，扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月十五日内进行申报纳税。纳税人取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，纳税人应当在取得所得的次年六月三十日前，税务机关通知限期缴纳的，纳税人应当按照期限缴纳税款。

1.关于股票增值权应纳税所得额的确定股票增值权被授权人获取的收益，是由上市公司根据授权日与行权日股票差价乘以被授权股数，直接向被授权人支付的现金。个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得，由上市公司或其境内机构按照工资、薪金所得项目和股票期权所得个人所得税计税方法，依法扣缴其个人所得税。

2.扣缴义务人代扣代缴相关税款的时点，为扣缴义务人向个人支付应税款项的时点。作为转让方的个人所得税纳税义务发生时点的确定，除了以转让方已实际收到价款之外，还要股权变更登记完成为前提。纳税年度终了后，纳税人在5个月内进行汇算清缴。

3.张王五应在2019年3月到6月申报缴纳个税。这个问题有必要弄清楚，可能会带来潜在缴纳滞纳金的税务风险。

4.如果张王五未按规定申报纳税，则应按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金，麻烦就太大了。