纳税调增项目(纳税调增项目税率)

1.初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损益。

2.原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。

3.公允价值难以可靠计量的，按照各资产组或者资产组组合的账面价值占相关资产组或者资产组组合账面价值总额的比例进行分摊。除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告尚未发放的现金股利或利润外，公司按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认当期投资收益。当拥有以净额结算的法定权利，且意图以净额结算或取得资产、清偿负债进行时，当期所得税资产及当期所得税负债以抵销后的净额列报。

4.利润表中的收入和费用项目，采用按照本期各月末即期汇率算术平均的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。按照企业所得税年度纳税申报表的口径，主营业务收入与其他业务收入均不包括视同销售收入。

5.公司已经收到了优创创业支付的股权转让款1亿元，该项股权转让事项按照双方协议约定正常推进中，尚未最终完成。在税务处理时遵从会计处理方式，按照15号公告第八条的规定，以公允价值模式计量的投资性房地产不得计算折旧或摊销从税前扣除。具有产权的地下车库应归集土地成本，不具有产权的地下车库按公共配套设施进行税务处理，不分摊土地成本。

1.对于企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出允许在企业所得税前扣除，其他人身意外险不属于财政部和国家税务总局规定允许扣除的商业险，企业给全体员工购买的集体人身意外险不得从税前扣除。对于发行方将永续债按金融工具核算的，投资方取得的永续债利息收入计入当期纳税所得计征企业所得税；对于发行方将永续债确认为其他权益工具，并且其分配的利息小于累计留存收益的，投资方取得的永续债利息收入属于股息、红利性质，可以适用企业所得税法规定的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税规定。如果企业2017年已经获利，是2018年才符合软件企业条件，需要在剩余期限内享受优惠，也就是从2018年起享受一免三减半的优惠。

2.企业自行向关联企业发行未约定固定偿还期限的永续债，对于投资方取得的永续债利息收入能否按照64号公告的规定执行。对于投资方取得的永续债利息收入，要视发行方的会计处理而进行相应的税务处理。资产中部分项目分别完工且可单独使用时，该部分资产借款费用停止资本化。

3.收回或处置时，将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。购建或者生产的资产的各部分分别完工，必须等到整体完工后才可使用或可对外销售的，在该资产整体完工时停止借款费用资本化。

4.如贝得药业在利润补偿期间因对外投资而控制其他企业的，则净利润指贝得药业合并报表归属于母公司股东的净利润。划分研究阶段和开发阶段的具体标准公司内部研究开发项目的支出分为研究阶段支出和开发阶段支出。

1.我局还将陆续推出《企业所得税实务操作政策指引》，减值额为标的资产交易价格减去期末标的资产的评估值并扣除承诺年度期限内标的资产股东增资、减资、接受赠与以及利润分配的影响。

2.该公司以前年度无工会，2018年成立工会组织，将以前年度计提金额一次性转入公司工会。

3.对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。公司支付的与租赁交易相关的初始直接费用，计入当期费用；如金额较大的，则予以资本化，在整个租赁期间内按照与租赁相关收入确认相同的基础分期计入当期收益。因被投资方除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益，在终止采用权益法核算时全部转入当期损益。

4.保险公司给予纳税人的无赔款优待不计入当年的应纳税所得额。单项金额重大并单独计提坏账准备的计提方法：单独进行减值测试，如有客观证据表明其已发生减值，按预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备，计入当期损益。

5.固定资产在计提折旧前，应当估计残值，从固定资产原价中减除，残值的比例在原价的10以内，由纳税人自行确定。

6.公司采用实际利率法对未确认的融资费用，在资产租赁期间内摊销，计入财务费用。

7.金融资产和金融负债的公允价值的确定方法存在活跃市场的金融工具，以活跃市场中的报价确定其公允价值。