视同销售的销项税计算(视同销售的销项税额计算)

其中，前三项属于企业购进货物改变用途。另外，在回迁房会计处理中，如果回迁房视同销售收入已作为会计主营业务收入，由于所得税采用间接法计算，会计利润已经考虑了视同销售收入和成本，没必要再做纳税调整。

该业务属于企业将自产产品用于外部无偿捐赠，也应视同销售。简化案例甲房地产开发企业通过招拍挂购入土地，与国土部门签订的出让合同价格为10根据拍地协议需用20%建造的本项目住宅安置回迁户，企业已全部缴纳并取得国有土地使用权证和土地收据。

进项税额转出的核算所谓进项税额转出是指企业购进的货物改变用途或发生非正常损失等原因时，将其已作抵扣的进项税额从当期发生的进项税额中扣减，转入相关科目。视同销售后普通住房不再满足免税条件：可以看到随着视同销售价格的增加，普通住宅从免税变为交税，由于其他业态土地成本的增加，合计土增税还是不断减少。

该业务属于企业将自产产品用于内部非应税项目基建工程，应视同销售。住宅总共建造成本为218。

该业务属于购进货物改变用途用于非应税项目固定资产基建工程，进项税额应转出。如果会计处理未做视同销售，则需要在所得税5010表中做纳税调增。

假设整个项目就一期一个业态，成本均摊，且不适用普通住宅20%以下增值率土增税免税优惠。移去了大部分的血浆，避免或减少了血浆蛋白成分引起的发热和过敏等输血不良反应。

公式中的成本利润率由国家税务总局确定。理由是：购进货物改变用途或发生非正常损失等原因后，不会再产生销项税额，进项税额抵扣链条从此中断。以上问题不影响基本结论。

得出以下初步结论，有兴趣的读者可以一起探讨：由于保障房一般是普通住房，如果现有普通住房已经满足普宅免税条件，视同销售后收入加在普宅，成本在各业态间分摊，可能会导致不符合普宅免税条件，由于增加的土地成本也可以减少其他业态的应交土增税，结果还是存在总体土增税减少或增加的两种情况。简化计算起见，不考虑价格单位和成本合理性，暂不考虑增值税、企业所得税、土地增值税预缴或预征情况，不考虑城建税等附加、印花税等其他小额费用。

支付的增值税作为进项税额抵扣，车船税应该计入管理费用。视同销售行为销项税额的核算视同销售行为就是从会计角度看，不属于销售行为，不确认销售收入，是税法上应视为对外销售，计算应交增值税并产生销项税额。需特别强调，本文中所谓的内部是指货物的所有权已转移，已流出本企业：外部是指货物的所有权尚未转移，尚未流出本企业。

发生与取得收入有关的合理支出可在计算应纳税所得额时扣除。下边简单举个例子：视同销售后普通住房仍满足免税条件：可以看到随着视同销售价格的增加，合计土增税不断减少。

如果确实无法合理、准确按照三分法分别归集时，可按照建筑面积法或者其他合理、合规方法进行分摊。以上视同销售价格的确定需考虑税法规定和企业实际销售情况，还需具体项目具体分析，考虑增加的增值税、契税等因素影响，并不是视同销售价格越高越好。

具体包括下列四种情况：用于非应税项目如固定资产基建工程等；用于免税项目；用于集体福利或个人消费；发生非正常损失。理由是：其该行为会产生增值额，应交纳增值税，避免企业因上述行为而逃避纳税；其保证增值税税款抵扣链条的连续性；其实质重于形式原则的具体体现。

企业所得税无偿移交回迁房视同销售，确认收入实现。该业务属于购进货物发生非正常损失。此外，回迁房在整个项目中所占比例也可以成为一个敏感性因素，和视同销售价格一起做双因素敏感性分析，这里不再赘述，相关结论有兴趣的读者可以去测算。