其他个人以外的纳税人(增值税属于价外税)BVH

为了更好地健全税收法规规章制度，提升法律群众参与性，普遍聚集社会共识，推动科学立法、民主化法律、打开门法律，大家制定了《增值税法（征求意见）》，现向社会发展公布征询建议。群众可以在2019年12月26日前，根据下列方式和方法明确提出建议：

1.根据财政部官网（网站地址：主页《财政法规意见征集信息管理系统》（网站地址：

或是根据国税总局网址（网站地址：

主页的建议征选系统软件明确提出建议。

2.根据信件方法将建议寄至：北京西城三里河南省三巷3号国家财政部条法司（邮编100820）；或是北京海淀区羊坊店南街5号国税总局货物和劳务税司（邮编100038），并在信封袋上标明“增值税法征询建议”字眼。

国家财政部国税总局

2019年11月27日

增值税法（征求意见）

第一条在地区（下列称地区）产生增值税应税买卖（下列称应税买卖），及其进口货货物，理应按照本法要求交纳增值税。

进口货货物，依照本法要求的组成计税价格和税率测算交纳增值税。

第三条一般记税方式依照销项税抵扣进项税后的账户余额测算应纳税所得额。

简易征收依照应税买卖销售额（下列称销售额）和增值税率测算应纳税所得额，不可抵扣进项税。

第四条增值税为价外税，应税买卖的购买价不包括增值税额。

第二章纳税人和义务人

第五条在地区产生应税买卖且销售额做到增值税起征点的个人和单位，及其进口货货物的收件人，为增值税的纳税人。

增值税起征点为季销售额三十万元。

销售额未做到增值税起征点的个人和单位，并不是本法要求的纳税人；销售额未做到增值税起征点的个人和单位，可以自行挑选按照本法要求交纳增值税。

第六条本法所称企业，就是指公司、机关事业单位、事业单位、国防企业、社团组织和其它企业。

本法所称本人，就是指个体户和普通合伙人。

第七条海外（下列称海外）个人和单位在地区产生应税买卖，以购方为义务人。

第三章应税买卖

第八条应税交易，就是指市场销售货物、服务项目、无形资产摊销、房产和金融商品。

市场销售货物、房产、金融商品，就是指有偿转让货物、房产、金融商品的使用权。

销售，就是指有偿服务给予服务项目。

市场销售无形资产摊销，就是指有偿转让无形资产摊销的使用权或是所有权。

第九条本法第一条所指在地区产生应税买卖就是指：

（一）市场销售货物的，货物的启运地或是所在城市在地区；

（二）销售、无形资产摊销（生态资源所有权以外）的，销货方为地区个人和单位，或是服务项目、无形资产摊销在地区交易；

（三）销售不动产、出让生态资源所有权的，房产、生态资源所在城市在地区；

（四）市场销售金融商品的，销货方为地区个人和单位，或是金融商品在地区发售。

第十条进口货货物，就是指货物的启运地在海外，终点在地区。

第十一条以下情况视作应税买卖，理应按照本法要求交纳增值税:

（一）企业和个体户将自产自销或是委托加工物资的货物用以集体福利或是消费；

（二）企业和个体户无尝赠予货物，但用以公益慈善的以外；

（三）个人和单位无尝赠予无形资产摊销、房产或是金融商品，但用以公益慈善的以外；

第十二条以下新项目视作非应税买卖，不征缴增值税：

（一）职工为受聘企业或是顾主给予获得劳务报酬的服务项目；

（二）机关事业单位上缴的行政部门服务性收费标准、政府性基金；

（三）因征缴征用土地而获得赔偿；

（四）存款利息收益；

第四章税率和征收率

第十三条增值税征收率：

（一）纳税人市场销售货物，销售生产加工维修机电维修、有形动产租赁，进口货货物，除此条第二项、第四项、第五项要求外，征收率为百分之十三。

（二）纳税人市场销售道路运输、邮政快递、基本电信网、工程建筑、不动产租赁服务项目，销售不动产，出让土地使用权证，市场销售或进口货以下货物，除此条第四项、第五项要求外，征收率为百分之九：

1.农业产品、食用植物油、食盐；

2.饮用水、暖气片、冷气机、开水、液化气、石油液化气、天燃气、二甲醚、沼液、住户用煤碳产品；

3.书籍、报刊、杂志期刊、音像资料、电子器件出版发行；

4.精饲料、肥料、化肥、农机车、农用地膜。

（三）纳税人销售、无形资产摊销、金融商品，除此条第一项、第二项、第五项要求外，征收率为百分之六。

第十四条增值税增值税率为百分之三。

第五章应纳税所得额

第十五条销售额，就是指纳税人产生应税买卖获得的与之有关的溢价增资，包含所有贷币或是非贷币类型的社会经济权益，不包括依照一般记税方式测算的销项税和依照简易征收测算的应纳税所得额。

第十六条视作产生应税买卖及其销售额为非贷币类型的，按照市场公允价值价钱明确销售额。

第十七条销售额以RMB测算。纳税人以RMB之外的现金清算销售额的，理应折算成RMB测算。

第十八条纳税人销售额显著稍低或是较高且不具备有效商业服务意义的，税务局有权利依照有效的方式核准其销售额。

第十九条销项税，就是指纳税人产生应税买卖，依照销售额乘于本法要求的税率计算的增值税额。销项税计算方法：

销项税=销售额×征收率

第二十条进项税，就是指纳税人购入的与应税买卖有关的货物、服务项目、无形资产摊销、房产和金融商品付款或是压力的增值税额。

第二十一条一般记税方式的应纳税所得额，就是指本期销项税抵税本期进项税后的账户余额。应纳税所得额计算方法：

应纳税所得额=本期销项税-本期进项税

进项税额理应凭正规合理凭据抵税。

第二十二条以下进项税不能从销项税中抵税：

（一）用以简易计税记税新项目、免税增值税新项目、集体福利或是消费的购入货物、服务项目、无形资产摊销、房产和金融商品相匹配的进项税，在其中涉及到的固资、无形资产摊销和房产，只指专用型于以上工程的固资、无形资产摊销和房产；

（二）非正常损失新项目相对应的进项税；

（三）购入并立即用来购物的餐饮经营、住户日常服务和休闲娱乐服务项目相应的进项税；

（四）购入贷款业务相匹配的进项税；

第二十三条简易征收的应纳税所得额，就是指依照本期销售额和增值税率测算的增值税额，不可抵扣进项税。应纳税所得额计算方法：

应纳税所得额=本期销售额×增值税率

第二十四条纳税人进口货货物，依照组成计税价格和本法要求的税率计算应纳税所得额。组成计税价格和应纳税额计算方法：

组成计税价格=进口关税购买价 进口关税 所得税

应纳税所得额=组成计税价格×征收率

进口关税购买价中不包括国际服务贸易有关的溢价增资。

第二十六条纳税人产生适用不一样征收率或是增值税率的应税买卖，理应各自计算适用不一样征收率或是增值税率的销售额；未各自计算的，从高税率。

第二十七条纳税人一项应税买卖涉及到两种以上征收率或是增值税率的，从主税率或是增值税率。

第二十八条义务人按照本法第七条要求缴纳税金的，应依照销售额乘于税率计算应缴纳税款。应缴纳税额计算公式：

应扣缴税款=销售额×征收率。

第六章税收优惠政策

第二十九条以下新项目免税增值税：

（一）农业生产者市场销售的自产自销农业产品；

（二）避孕措施药物和用品；

（三）古老书籍；

（四）立即用作科研、科学实验和培训的进口货仪器设备、机器设备；

（五）国外政府部门、国际经济组织无偿援助的进口货物资供应和机器设备；

（六）由伤残人的机构立即进口货供伤残人常用的物件；

（七）普通合伙人市场销售的自身应用过的物件；

（八）幼儿园、幼稚园、敬老院、伤残人褔利组织给予的育养服务项目，婚介交友，殡仪服务；

（九）残废员工本人带来的服务项目；

（十）医院门诊、门诊所和别的定点医疗机构带来的健康服务；

（十一）院校和别的教育培训机构给予的教育服务，学员勤工助学给予的服务项目；

（十二）农牧业机耕、提灌、害虫防治、植物保护、农牧业商业保险及其有关专业技术培训业务流程，家禽、家畜、水生物的交配和疾病预防；

（十三）史料馆、历史博物馆、艺术馆、文物古迹监督机构、艺术馆、陈列馆、书画院、公共图书馆举行文艺活动的票价收益，宗教信仰场地举行文化艺术、宗教信仰主题活动的票价收益；

（十四）地区保险公司为出入口货物给予的保险理财产品。

第三十一条纳税人混合销售增值税降税、免税政策新项目的，理应独立计算增值税降税、免税政策新项目的销售额；未独立计算的新项目，不可降税、免税政策。

第三十二条纳税人产生应税买卖适用降税、免税政策要求的，可以挑选舍弃降税、免税政策，按照本法要求交纳增值税。

纳税人与此同时适用2个以上降税、免税政策新项目的，可以分不一样降税、免税政策项目分析舍弃。

放弃的降税、免税政策新项目三十六个月内不可再降税、免税政策。

第七章缴税時间和缴税地址

第三十三条增值税缴税责任产生時间，按以下要求明确：

（一）产生应税买卖，缴税责任产生時间为收讫市场销售货款或获得索要市场销售账款根据的当日；先开票的，为开具发票的当日。

（二）视作产生应税买卖，缴税责任产生時间为视作产生应税买卖进行的当日。

（三）进口货货物，缴税责任产生時间为进到毗连区的当日。

增值税缴纳责任产生時间为纳税人增值税缴税责任产生的当日。

第三十四条增值税缴税地址，按以下要求明确：

（一）有稳定生产制造经营地的纳税人，理应向其组织所在城市或是居所负责人税务部门纳税申报。

（二）无固定不动生产制造经营地的纳税人，理应向其应税买卖案发地负责人税务部门纳税申报；未申报纳税的，由其组织所在城市或是居所负责人税务局补征税金。

（三）普通合伙人给予建筑服务，市场销售或是租用房产，出让生态资源所有权，理应向建筑服务案发地、房产所在城市、生态资源所在城市负责人税务部门纳税申报。

（四）进口货货物的纳税人，理应向出口报关地中国海关纳税申报。

（五）义务人，理应向其组织所在城市或是居所负责人税务局申请交纳缴纳的税金。

第三十五条增值税的记税期内各自为十日、十五日、一个月、一个季度或是大半年。纳税人的实际记税期内，由负责人税务局依据纳税人应纳税所得额的高低各自核准。以大半年为记税期内的要求不适感用以依照一般记税方式记税的纳税人。普通合伙人不可以依照固定不动记税期内缴税的，可以按次纳税。

纳税人以一个月、一个季度或是一年为一个记税期内的，自到期生效日十五日内纳税申报；以十日或是十五日为一个记税期内的，自到期生效日五日内预缴税款，于下个月一日起十五日内纳税申报并还清上个月应缴税金。

义务人解缴税金的记税期内和纳税申报限期，按照前2款要求实行。

纳税人进口货货物，理应自中国海关填发海关进口货增值税专用型交款书生效日十五日内交纳税金。

第八章征缴管理方法

第三十六条增值税由税务局征缴。进口货货物的增值税由税务局授权委托中国海关代征。

海关理应将委托代征增值税的消息和货物出口代理的资源共享给税务机关。

第三十七条纳税人应当如实向主管税务机关办理增值税纳税申报，报送增值税纳税申报表以及相关纳税资料。

扣缴义务人应当如实报送代扣代缴报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资