城建税税收优惠政策2022(2022年六税两费减免申报案例)CIU

企业是一般纳税人公司，也合乎小型微利企业规范，为什么或是并没有享受减免？

今日就而言一说这个问题！

“六税两费”就是指什么？

“六税两费”就是指资源税、大城市保护修建税、房地产税、城区土地税、合同印花税（没有证劵交易印花税）、耕地占用税和教育附加费、地区文化教育额外。

“六税两费”优惠就是指各省市、自治州、市辖区市人民政府可以按照本地方实际情况，在50%的税款力度内减免所得税小规模、小型微利企业和个体户“六税两费”。

例如，现阶段江苏就已确立在2022年1月1日至2024年12月31日期内，对所得税小规模、小型微利企业和个体户依照税款的50%减免“六税两费”。

一般纳税人怎样享受“六税两费”减免？

可以发觉，2022年1月1日起国家财政部国家税务总对原先“六税两费”的减免范畴开展了调节，梳理如下所示：

换句话说，2022年1月1日以前，仅有所得税小规模可以享受“六税两费”的减免；

可是在2022年1月1日以后，一家所得税一般纳税人公司，假如合乎小型微利企业的规范（或是是个体工商户），那麼其就可以按规定申请享受“六税两费”减免优惠。

那麼，实际地，操作实务中一般纳税人公司如何确定能不能享受“六税两费”的减免？

答：汇算清缴结论很重要！

依据《对于进一步执行中小企业“六税两费”减免现行政策相关税收征管问题的通告》（国税总局公示2022年第3号）的要求，

适用“六税两费”减免现行政策的小型微利企业的判断以所得税本年度汇算清缴（下称汇算清缴）结论为标准。

1.汇算清缴5月末才完毕，实际何时逐渐可以享受这一优惠？

答：依据要求，备案为所得税一般纳税人的公司，按照规定申请办理汇算清缴后明确是小型微利企业的，可自申请办理汇算清缴当初的7月1日至第二年6月30日申请享受“六税两费”减免优惠。

换句话说，假如公司2022年开展的2021年度汇算清缴结论合乎小型微利企业的判断，那麼，公司自2022年7月1日至2023年6月30日可以享受“六税两费”减免优惠。

2.那2022年1月1日至6月30日期内不能享受吗？

答：现行政策也进行了要求：2022年1月1日至6月30日期内，经营者根据2021年申请办理2020年度汇算清缴的结论明确是不是依照小型微利企业申请享受“六税两费”减免优惠。

总的来说，以2022缴税本年度为例子而言：

2022年1月1日~6月30日税金隶属期，以2021年5月31日前进行的2020年度所得税汇算清缴结论为标准；

2022年7月1日~12月31日税金隶属期能不能享受优惠，则以2022年5月31日前进行的2021年度所得税汇算清缴结论为标准。

之后本年度依此类推。

【举例说明】假定东百企业是A市一家一般纳税人公司（假定A市要求减免50%的六税两费；城区土地税5元/平方米），2022年1月，东百企业销项税10万余元，可抵减的进项税8万余元，签署产品购销合同额度总计100万余元，并没有别的业务流程，生产运营用工业厂房总面积1000平方米。那麼2022年1月东百企业可以减免是多少税？（东百企业2021年进行的2020年度所得税汇算清缴结论合乎小型微利企业规范）

【分析】由以上得知，东百企业必须交纳所得税、城建税、教育费用及额外、合同印花税、城区土地税。

本期销项税=100000-80000=20000（元）

本期应缴城建税=20000×7%=1400（元）

本期应缴教育费用及额外=20000×（3% 2%）=1000（元）

本期应缴合同印花税=1000000×0.03%=300（元）

本期应缴城区土地税=1000×5=5000（元）

应缴城建税、教育费用及额外、合同印花税、城区土地税总计=1400 1000 300 5000=7700（元）

因为新要求，且东百企业2021年进行的2020年度所得税汇算清缴结论合乎小型微利企业规范，因而，东百企业2022年1-6月可以享受A市“六税两费”减免50%的优惠。

本期具体必须交纳城建税、教育费用及额外、合同印花税、城区土地税总计=7700×50%=3850（元），减免了3850（7700-3850）元的税款。

提示：假如东百企业2022年开展的2021年度汇算清缴结论也合乎小型微利企业判断，那麼2022后半年至2023年上半年度可以再次享受这一优惠。

3.如果是新开设的公司，都还没完成过汇算清缴，能享受这一优惠吗？

答：依据要求，备案为所得税一般纳税人的新开设公司，从业我国非限定和严禁领域，且另外合乎申报期上月底从业人数不超过300人、总资产不超过5000万余元二项标准的，按照规定申请办理初次汇算清缴申请前，可依照小型微利企业申请享受“六税两费”减免优惠。实际地，开设本月按照相关要求按次申请相关“六税两费”时，可申请享受“六税两费”减免优惠。

假如按照规定申请办理初次汇算清缴后明确不属于小型微利企业的一般纳税人，自申请办理汇算清缴的下个月1日至第二年6月30日，不可再申请享受“六税两费”减免优惠；按次申报的，自初次申请办理汇算清缴明确不属于小型微利企业生效日至第二年6月30日，不可再申请享受“六税两费”减免优惠。

特别提示：新开设公司按照规定申请办理初次汇算清缴后，按照规定申请本月及以前的“六税两费”的，根据初次汇算清缴结论明确是不是可申请享受减免优惠。

新开设公司按照规定申请办理初次汇算清缴申请前，已按照规定申请交纳“六税两费”的，不会再依据初次汇算清缴结论开展更改。

小规模纳税人变为一般纳税人时，“六税两费”减免怎样适用？

所得税小规模按照规定备案为一般纳税人的，自一般纳税人起效生效日不会再依照所得税小规模适用“六税两费”减免现行政策。

所得税年应税销售总额超出小规模规范理应备案为一般纳税人而未登记，经税务局通告，贷款逾期仍不申请办理备案的，自贷款逾期下个月起不会再依照所得税小规模申请享受“六税两费”减免优惠。

假如变为一般纳税人，但与此同时合乎小型微利企业规范呢？

答：依据要求，以上经营者假如合乎本公示第一条要求的小型微利企业和新开设公司的情况，或注册为个体户，仍可申请享受“六税两费”减免优惠。

别的疑难问题

1.“六税两费”减免优惠必须上传什么资料？

答：依据要求，经营者自主申请享受减免优惠，不需附加递交材料。

2.未立即申请享受“六税两费”减免优惠该怎么办？

答：经营者满足条件但未立即申请享受“六税两费”减免优惠的，可依规申请办理抵扣增值税之后缴税期的应纳税费款或是申请办理退回。

3.这一优惠不断多长时间？

答：执行期限为2022年1月1日至2024年12月31日。《国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》（2019年第5号）自2022年1月1日起废除。

在申请的操作中，各所得税申报表“适用减免现行政策起始时长”栏次的挑选，将同时影响到公司能不能享受减免优惠。停止每日为税金隶属期的最后一天，但开始日需剖析填写。

从总体上：所得税小规模、个体户不用分辨，开始每日为2022年1月1日。所得税小规模之外的中小型企业的开始日，则为其根据国税总局公示2022年第3号确立现行政策适用标准所确定的逐渐享受税款优惠之日。

假如中小企业经营者2022年上半年度不符，而后半年合乎优惠标准，那麼，其应在“适用减免现行政策起始时长”栏次，将开始日填写为2022年7月1日。