房地产企业增值税申报(房地产企业增值税申报表怎么填写)CZK

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《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》要求，公司市场销售未竣工开发产品获得的收益，应先按预计记税利润率分季（或月）测算出预计毛利额，记入本期应纳税额。开发产品竣工后，公司应立即清算其记税成本费并测算先前销售额的具体毛利额，与此同时将其具体毛利额与其说相应的预计毛利额中间的差值，记入本年度公司本新项目与其它新项目合并计算的应纳税额。

《所得税月（季）度预缴所得税申报表》填写表明规定，房产开发公司市场销售未竣工开发产品获得的预购收益，应当税款规范的预计记税毛利率计算的预计毛利额填写第4行“特殊业务流程测算的应纳税额”。

（一）会计材料

甲房产公司开发设计的A新项目于2019年10月份预购，4季度获得房子预购收益21,800万余元，本期预缴城建税、教育附加费、地区教育附加费及土地增值税等总共294元。

1、账务处理为：

借：存款21,800万余元

待：应收帐款---购房款21,800万余元

借：应交税费—应交土地增值税200万元

应交税费—应交大城市保护修建税42万余元

应交税费—应交教育附加费18万余元

应交税费—应交地区教育附加费12万余元

应交税费—应交水利基金12万元

应交税费—应交合同印花税10万余元

贷：存款294万余元

2、2019年4季度末本年利润数据信息如下所示：

3、本公司该新项目适用的预计利润率是15%，适用的公司企业所得税率为25%。土地增值税预缴率是1%、水利基金税率为0.06%、合同印花税的征收率为0.05%、所得税预缴率是3%、城建税税率为7%、教育附加费增值税率为3%、地区教育附加费增值税率为2%。

（二）测算特殊业务流程测算的应纳税额

1、预计毛利额=21,800/（1 9%）*15%=3000万余元

2、特殊业务流程测算的应纳税额

=预计毛利额—预缴的各种各样税费（不包含预缴的所得税）

=3,000-294=2,706万余元

（三）未竣工环节季度所得税申报表填写

2019年4季度所得税预缴表

（四）汇总：

（一）会计材料

2020年9月份底该新项目竣工结算。并扣除彻底部购房款，在其中1季度收付款16,350万余元，2季度收付款27,250万余元，3季度收付款38,150万余元，4季度收付款5,450万余元。2020年12月底该新项目所有拿房结束，所得税进项税留底额度为4,797.08万余元。2020年4季度结转成本销售额100,000.00万余元，结转销售成本71,502.92万元，结转成本应交税费1,614.35万余元。

1、账务处理：

借：应收帐款—购房款109,000.00

贷：主营业务收入—楼盘销售收益100,000万余元

应交税费—应交所得税（销项税）9,000万余元

借：主营业务成本—楼盘销售成本费71,502.92万余元

贷：开发产品71,502.92万元

借：应交税费——应交所得税（销项税）9,000万余元

贷：应交税费——应交所得税（进项税）4,797.08万余元

应交税费——预交增值税2,850.00万元

应交税费——未交增值税1,352.92万余元

借：应交税费1,614.35万余元

贷：应交税费—应交土地增值税1,000.00万元

应交税费—应交大城市保护修建税294.20万余元

应交税费—应交教育附加费126.90万余元

应交税费—应交地区教育附加费84.06万余元

应交税费—应交水利基金60.00万元

应交税费—应交合同印花税50.00万余元

2、2020年各季度本年利润数据信息如下所示：

（三）测算1-3季度特殊业务流程测算的应纳税额

1、预计毛利额=（16,350 27,250 38,150）/（1 9%）*15%

=11,250万余元

2、预缴税额度=（16,350 27,250 38,150）/（1 9%）*【（1% 0.06% 0.05% 3%*（7% 3% 2%））

=1,102.50万余元

3、特殊业务流程测算的应纳税额

=预计毛利额—预缴的各种各样税费（不包含预缴的所得税）

=11,250-1,102.50=10,147.50万余元

（四）1-3季度未竣工环节季度所得税申报表填写

备注名称：-7,605.00=-2,317.00 （-2,262.50） （-3,025.50）

这儿要特别提示的是，季度预缴所得税申报表中的今年总计额度是以1月1日具有今天的总计额度，即1季度的今年总计额度为1-3月份金额，二季度本期累计额度为1-6月份的累计数，三季度本期累计金额为1-9月份的累计数。

（五）测算4季度特殊业务流程测算的应纳税额

1、预计毛利额冲回额度=-（3000 11,250）=-14,250万余元

2、预缴税费冲回额度=-（294 1,102.50）=-1,396.50

3、特殊业务流程测算的应纳税额

=预计毛利额—预缴的各种各样税费（不包含预缴的所得税）

=-14,250-（-1,396.50）=-12,853.50万余元

（六）4季度未竣工环节季度所得税申报表填写

从实例我们可以看得出，A公司在2020年与此同时经历了未竣工开发产品的预购环节即2020年1-3季度和未竣工开发产品转完工环节即2020年4季度两个阶段。那麼对房地产业财会人员而言，尽管是同一年的不一样季度，可是季度企业所得税缴税表填好彻底不一样。在4季度一定重要记把以前的预计毛利额冲回，不然便会多交纳所得税，给公司提供较大的损害。