2021年增量留抵如何计算例题(2021年增量留抵退税政策计算)HR

国家财政部国家税务总海关总署公告2019年第39号要求的增量留抵退税造福全部领域，如果你合乎几类标准就可以申请办理退税，而且依据国家财政部国家税务总公示2019年第84号要求，满足条件的一部分高端装备制造公司退税占比更高一些。赶紧来看看你公司能否合乎增量留抵退税标准吧！

倘若你公司属于高端装备制造之外的领域，依据国家财政部国家税务总海关总署公告2019年第39号要求，与此同时满足下述标准，可以向负责税务局申请办理退还增量留抵税额：

自2019年4月税金归属期起，持续六个月（按季缴税的，持续2个一季度）增量留抵税额均超过零，且第六个月增量留抵税额不低于50万余元；纳税信用等级为A级或是B级；申请办理退税前36个月未产生骗领留抵退税、出入口退税或虚开发票增值税专票情况的；申请办理退税前36个月未因逃税被税务部门惩罚2次及以上的；自2019年4月1日起未享有即征即退、先征后返（退）现行政策的。

增量留抵税额，就是指与2019年3月底对比新提升的期终留抵税额。

容许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进行组成占比×60%

倘若你公司属于一部分高端装备制造，依据国家财政部国家税务总公示2019年第84号要求，自2019年6月1日起与此同时满足下述标准，可以向负责税务局申请办理退还增量留抵税额：

增量留抵税额超过零;纳税信用等级为A级或是B级;申请办理退税前36个月未产生骗领留抵退税、出入口退税或虚开发票增值税专票情况;申请办理退税前36个月未因逃税被税务部门惩罚2次及以上;自2019年4月1日起未享有即征即退、先征后返（退）现行政策。

增量留抵税额，就是指与2019年3月底对比新提升的期终留抵税额。

容许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进行组成占比×100%

进行组成占比，为2019年4月至申请办理退税前一税金隶属期限内已抵税的增值税专票（含税控盘机动车辆市场销售统一发票）、中国海关进口货增值税专用型交款书、解缴税金完税证明标明的增值税额占同期所有已抵扣进项税的比例。

为了更好地更快的了解增量留抵税额的测算，大家看来一个实例：

A公司为按月缴税的纳税信用为A级公司（一般纳税人）无税款交通违章违规操作，也未享有即征即退、先征后返（退）现行政策。

该企业2019年3月末的增值税期终留抵税额为10万余元，2020年9月至2021年2月的增值税期终留抵税额分别是19万余元、28万元、13万余元、35万元、58万余元和62万元。

2020年9月至2021年2月已抵税的进项税为250万余元，在其中获得增值税专票190万余元，中国海关进口货增值税专用型交款书35万余元、农副产品收购税票相匹配的进项税为25万余元。

状况一：该公司不属于要求的一部分高端装备制造

（1）A企业的进行组成占比=（190万 35万）/250万×100%=90%

（2）A企业自2019年4月税金归属期起，持续六个月增量留抵税额均超过零，且第六个月增量留抵税额为52万余元，合乎“第六个月的增量留抵税额不低于50万”的标准，则A企业容许抵减的进项税测算为：

容许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进行组成占比×60%=（62-10）×90%×60%=28.08（万余元）

公司接到该增量留抵退税税款时，应做如下所示会计分录：

借：存款28.08万

贷：应交税金——应缴增值税（进项税转出）28.08万

状况二：该公司属于高端装备制造

（1）A企业的进行组成占比=（190万 35万）/250万×100%=90%

（2）容许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进行组成占比=（62-10）×90%×100%=46.8（万余元）

公司接到该增量留抵退税税款时，应做如下所示会计分录：

借：存款46.8万

贷：应交税金——应缴增值税（进项税转出）46.8万

经营者申办留抵退税，应于合乎留抵退税标准的下个月起，在增值税纳税申报期内，进行今天增值税税务申报后，根据电子税务或办税大厅递交《退（抵）税申请表》。

经营者应在接到税务局准许留抵退税的《税务事项通知书》本期，以税务局审批的容许退还的增量留抵税额抵减期终留抵税额，并在申请办理增值税税务申报时，相对应填好《增值税所得税申报表附列材料（二）（今天进项税清单）》第22栏“上一期留抵税额退税”。