合伙企业个税怎么缴纳(合伙企业分红个税)CGG

私募投资基金选用的组织结构最多见的便是合伙企业的方式。合伙企业制可以防止企业所得税的双向征缴。因为合伙企业不具有主体资格，因而不用缴纳企业所得税！

合伙企业构建

（1）利润分配

国家财政部国税总局《有关合伙企业合伙人企业所得税问题的通告》（税务[2008]159号）要求：“合伙企业生产制造经营所得和其它所得的采用“先分后税”的标准。合伙企业以每一个合伙人为缴税扣缴义务人。合伙企业合伙人是委托人的，缴纳个人所得税；合伙人是公司法人和其他组织的，缴纳所得税。”

因而，在股票基金获得红利盈利时，比较有限合伙企业自身不用缴纳企业所得税，可是必须依照比例或是认缴出资额投资占比等分派到每一个合伙人户下后，再各自以个人和法定代表人真实身份分别缴纳20%和25%的企业所得税。

（2）服务费盈利

在私募投资基金的运作环节中，投资管理公司通常会扣除1%至2%的服务费，这一部分收益做为投资管理公司的生产制造经营所得必须与其他收入一起依照25%的税率计算缴纳所得税。

（3）市场份额转让所得的

比较有限合伙企业在转让所拥有的公司股份时一样适用“先分后税”的标准，测算出应纳税额后，由法定代表人合伙人和普通合伙人合伙人按分别比例各自缴纳企业所得税。

做为合作经营市场份额（基金份额）持有者的法定代表人投资者和投资管理公司，其转让所拥有的合作经营市场份额均理应将资产转让收益划入其他收入一起依照25%的税率计算缴纳所得税。

针对本人比较有限合伙人的合伙企业市场份额转让收益，现阶段全国各地评定的收益特性不统一。有局部地区按“资产转让所得的”适用20%的征收率，大部分地域则按“生产制造经营所得”适用5%~35%的征收率。因为投资者的个人所得税由合伙企业向公司具体运营管理所在城市负责人税务部门申请缴纳投资者应缴的个人所得税，因而为了更好地普通合伙人合伙人的权益考虑到，可以优先这些适用20%资产转让所得税税率的地方开设比较有限合伙企业。

（1）利润分配

合作经营型基金向投资者分派的盈利,一般理应判定属于股利分配、收益,不属于增值税应税新项目,投资者不必缴纳增值税。而依据《销售服务、无形资产、不动产注释》及其《有关确立金融业房产开发文化教育协助服务项目等增值税现行政策的通告》(税务[2016]140号)的要求,投资者获得的非保底型资管计划所划分的盈利,亦不属于增值税应税新项目,不必缴纳增值税。

综上所述,股票基金向投资者分派盈利,有关行为主体均不必缴纳增值税。但是,假如股票基金合同书/合伙协议或有关买卖文档中,存有股票基金或私募投资基金管理方法人为因素投资者违反规定开展保底保盈利的承诺,则该等利润分配账款将被视作贷款利率,需缴纳增值税。

（2）服务费盈利

投资管理公司扣除的服务费属于增值税缴税范围中的“立即收费标准金融信息服务”，一般纳税人依照6%的征收率征缴增值税，小规模依照3%的增值税率征缴增值税。

（3）市场份额转让所得的

合作经营股票基金的市场份额转让一般被觉得属于股份转让，不属于增值税应税范围，因而，不论是本人投资者或是组织投资者，转让合作经营型基金的比例均不必缴纳增值税。