出口货物增值税退税率是(出口退税率是多少)BWL

出口出口退税要退给谁？我们在以前的所得税基本原理中提到，增值税属于价外税，它可以转嫁到下一环，最终阶段才算是真正意义上的负税者，因而，无论出口产品在以前经历了是多少阶段、征缴了是多少道所得税，但最后全是由处在所得税传动链条尾端的出口公司来付钱，因而，出口出口退税只必须退还给它就可以了，以前的阶段因为事实上并没有真真正正压力所得税，也就不用考虑到了。

尽管大家别名“出口出口退税”，但事实上该现行政策包括了三种情况：

（2）出口免税政策但不出口退税。这类情况主要是对于一些产品自身也不含进项税，或是进项税算不清楚的情况。例如出口公司立即从农民那边回收一批新鲜水果，随后出口。因为自产自销农产品免税，因此这类出口产品自身就并没有压力所得税，当然也不涉及到出口退税了。又例如，小规模要出口货物，因为小规模是按简易计税方法来记税的，测算不清进项税，因而也就不可以出口退税了。

（3）出口不免税政策都不出口退税。这主要是对于国家限定出口的产品，国家都不想你出口你硬要出口，自然国家也不会给您好面色啦，该交的税一分不可少。

大家在预估出口出口退税的过程中会有一个退税率，但该征收率通常小于产品内销所适用的征收率，这是怎么回事呢？

最先，从理论上讲，出口出口退税应当依照出口产品的进项税来测算，可是，因为在我国当前的税收管理和进项税抵扣传动链条并有缺憾，要想公司算出进项税随后申请出口退税大部分是不太可能的，出自于避免公司骗领出口出口退税的考虑到，因而将退税率设置成比缴税征收率低一些。

次之，在我国出现许多增值税优惠现行政策（例如针对满足条件中小企业增值税免税），因此依照产品购入原材料等所推算出来的进项税并不彻底相当于产品自身具体压力的所得税，换句话说，国家接到的所得税实际上根本并没有那么多，当然不太可能倒追给公司了，不然便会违背WTO等进出口贸易国际惯例，会被觉得是国家在对公司做好补助。

再度，从测算全过程看来，在预估免抵退税额的过程中是依据产品的离岸价（等同于市场价）来估算的，而产品的进项税正常的应该是按购入的原料、服务项目等所含进项税来估算的，前面一种还包括了本阶段的增值率，其测算规格会超过后面一种，因而退税率也需要小于后面一种。

免出口退税对于的是并没有生产运营水平的外贸公司，例如常用的“××进出口公司总部”之类。因为它们的商品并不是自产自销的，而在购入的过程中可以获得上一阶段出具的税票，进而可以精确获得所出口产品的购入额度，因而测算出口出口退税就非常简单，立即将购买货品的额度乘于出口退税率就可以。计算方法如下所示：

所得税退返税额=购入出口货物/劳务公司的企业增值税专票额度/海关完税价格×出口货物退税率

相较来说，针对制造业企业和一部分营改增公司适用的免抵退税测算环节就有点儿繁杂。它的测算全过程必须四步（别名“四步骤”）。

第1步：测算不可免税和抵税的税额（“剔税”）当期不可免税和抵税的税额＝当期出口货物离岸价×外汇交易RMB折算率×（出口货物税率－出口货物退税率）

如果有免税政策购入原料（包含中国购买免税政策和保税区料件），则要将该一部分去除：

当期不可免税和抵税的税额＝（当期出口货物离岸价×外汇交易RMB折算率－免税政策购入原材料价格）×（出口货物税率－出口货物退税率）

第2步：测算当期应缴升值税额（“抵扣增值税”）当期应缴税额＝当期销项税额-（当期进行税额－“剔税额”）－上一期留抵税额

超过0：今天应缴税额（正常的缴税）；

低于0：进到下一步。（很有可能出口退税）

第3步：测算免抵退税额/出口退税指标值/基础理论退税额（“指标值”）免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇交易RMB折算率×出口货物的退税率

如果有免税政策购入原料（包含中国购买免税政策和保税区料件），则要该一部分去除

免抵退税额＝（当期出口货物离岸价×外汇交易RMB折算率－免税政策购入原材料价格）×出口货物的退税率

表述：这一步测算的是理论上的免抵退税额，依据离岸价乘于退税率得到，假如涉及到免税政策购入原料，离岸价中也要先将这一部分给减去。留意这儿的措辞，为啥的是“免抵退税额”而不是“退税额”，由于这一部分税额不一定都可以“退”到公司手里，由于必须先“抵”掉内销应缴的所得税。

第4步：较为，明确退返税额（“出口退税”）第2步平方根（“当期期终留抵税额”）与第3步（出口退税指标值）较为，谁小按谁退。

（1）若：当期期终留抵税额≤当期免抵退税额（2≤3）

则：当期退返税额＝当期期终留抵税额

当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期退返税额

（2）若：当期期终留抵税额＞当期免抵退税额（2＞3）

则：当期退返税额＝当期免抵退税额

这时，“2-3”的差值为下学期留抵税额

当期免抵税额=0。

表述：这一步应该是全部测算中较难掌握的一步，大家用一道练习题来解释一下。

【例题1】A公司当期销项税额50万余元，进行税额60万余元，当期出口产品按离岸价折算RMB后为80万余元。产品税率13%，退税率11%，之前月份并没有留抵税额。

（1）当期不可免税和抵税的税额＝80×（13%－11%）＝1.6（万余元）

（2）当期应缴税额＝50－（60－1.6）＝-8.4（万余元）。因为是负数，因而要往下沉。

（3）免抵退税额＝80×11%＝8.8（万余元）

（4）|-8.4|＜8.8，属于第4步的第一种情况。

当期退返税额＝8.4（万余元）

当期免抵税额＝8.8－8.4＝0.4（万元）

了解了第一种情况以后，针对（2）＞（3）的情况也就不难理解了。因为出口出口退税对于的是出口那一部分业务流程的出口退税，针对内销进项税超过销项税额而发生的公司多交税金只有按基本做为期终留抵税金结转成本到下一期抵税，国家并不会立即退还给公司，因而，国家较多可退的便是（3）。因为内销一部分都已经结转成本下一期抵税了，也就并没有所说的“免抵”问题了，因而当期的免抵税额为0。