一般计税简易计税：（9分钟前更新）

营改增后，工程造价进入增值税时代，从税务原理看，增值税是价外税，工程造价应该不包含增值税，但对于实际的工程造价不能一概而论，应该说实际的工程造价不包含可以抵扣的增值税。增值税的计税模式分为一般计税模式和简易计税模式，这两种计税模式下的工程造价如何计算？有什么不同呢？下面举例说明比较。

举例：某混凝土工程，混凝土的方量为200M3，其中人工费、材料费、机械费的单价分别为100元/ M3、400元/ M3和100元/ M3，假设其它费用（管理费、规费和利润）占人、材、机费用总和的20%，请计算工程造价。

一、简易计税模式下的工程造价计算

在简易计税模式下，工程成本费用中的进项税金不能抵扣，全部进入成本费用中，在计算时，不扣除成本费用中的增值税。

不含税工程造价：

（100+400+100）×200×（1+20%）=144000元

含税工程造价（征税率3%）：

144000×（1+3%）=148320元

二、一般计税模式下的工程造价计算

在一般计税模式下，工程成本费用中的进项税金可抵扣，抵扣后进入成本费用中，在计算时，需要扣除成本费用中的增值税。

1、计算实际抵扣的进项税额，如果税率都取最大值，人工费税率为9%，材料及机械租赁税率为13%，则

人工费：100×200－100×200÷（1+9%）×9%=20000－1651.4=18348.6元

材料费：400×200－400×200÷（1+13%）×13%=80000－9203.5=70796.5元

机械费：100×200－100×200÷（1+13%）×13%=20000－1651.4=17699.1元

不含税工程造价：

（18348.6+70796.5+17699.1）×（1+20%）=106844.2×（1+20%）=128213元

含税工程造价（税率9%）：

128213×（1+9%）=139752.2元

2、计算实际抵扣的进项税额，如果税率都取最小值，人工费税率为0，材料及机械租赁税率为3%，则

人工费：100×200－100×200÷（1+0%）×0%=20000－1651.4=20000元

材料费：400×200－400×200÷（1+3%）×3%=80000－2330.1=77669.9元

机械费：100×200－100×200÷（1+3%）×3%=20000－582.5=19417.5元

不含税工程造价：

（20000+77669.9+19417.5）×（1+20%）=117087.4×（1+20%）=140504.9元

含税工程造价（税率9%）：

140504.9×（1+9%）=153150.3元

三、两种计税模式下的工程造价比较

序号

增值税计税模式

不含税工程造价

含税工程造价

1

简易计税（税率3%）

144000元

148320元

2

一般计税（税率9%）

128213~140504.9元

139752.2~153150.3元

从上表可知，如果比较不含税工程造价，则简易计税高于一般计税；如果比较含税工程造价，则简易计税可能高于一般计税也可能低于一般计税。如果考虑附加综合税，仍然可以得出同样结论。

四、施工企业采用简易计税模式有利还是采用一般计税模式有利？

工程造价由成本、利润和税金组成，由于增值税是价外税，因此，进项的增值税能否抵扣，就会影响成本和造价。在采用简易计税模式下，由于进项税金不能抵扣，不能抵扣的进项税金就成了施工成本的一部分，造成施工成本增加，减少了利润，在目前的市场行情下，施工企业的利润率是非常低的，很有可能造成项目的亏损。在采用一般计税模式下，进项税金可以抵扣，就不会侵吞施工利润。

在实际操作过程中，能否取得增值税专用发票，取得的增值税专用发票是否符合发票的规范，增值税发票上所列的税金有多少，抵扣所必须的认证程序能否完成等等，这些都是影响实际施工成本和造价的关键所在，因此施工单位有必要加强对工程项目进项增值税发票的管理。