据实征收与核定征收的区别：(当日/阐述)

企业所得税的缴纳可以分为“核定征收”和“查账征收”两种。有些客户都希望自己的企业能够核定为“核定征收”。核定征收和查账征收对于企业来说到底应该如何选择？

核定征收与查账征收的区别：

（1）查账征收方式下

①收入和扣除项目的确定

例：（多选题）下列税务处理中，符合个人独资企业和合伙企业征税规定的有（　）。

A.投资者的工资不得税前扣除

B.企业计提的各种准备金不得税前扣除

C.分配给投资者的股息、红利，允许税前扣除

D.企业发生的与生产经营有关的业务招待费可据实扣除

E.投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度经营亏损不可跨企业弥补

『正确答案』ABE

『答案解析』选项C，分配给投资者的股息、红利是在税后分配的，不能税前扣除；

选项D，业务招待费要按营业收入的15%计算限额扣除，不能据实扣除。

②投资者兴办两个或两个以上企业应纳税额的计算方法

汇总全部企业的经营所得计算出全年经营所得的应纳税额，再分摊给每个企业，由各个企业多退少补。计算公式如下：

应纳税所得额＝∑各个企业的经营所得

应纳税额＝应纳税所得额×税率－速算扣除数

本企业应纳税额＝应纳税额×本企业的经营所得÷∑各个企业的经营所得

本企业应补缴的税额＝本企业应纳税额－本企业预缴的税额

注意：投资者兴办两个以上的企业，其费用扣除标准由投资者选择在其中一个企业的生产经营所得中扣除。

（2）核定征收方式下

核定范围：未设置账簿；账簿资料混乱；未按期申报，经税务机关责令后，仍不申报的。

所得额确定：

应纳税所得额=收入总额×应税所得率或=成本费用支出额/（1-应税所得率） × 应税所得率

目前我国的西部大开发或者少数民族自治区都出台了一些税收优惠政策，来带动当地经济发展。将企业注册到有税收政策的税收优惠区，不仅最节税而且合理合法。这里以把企业注册到我工业园区为例【Tel:156-8317-4870】。

园区对注册企业的增值税以地方留存的30%~60%扶持奖励；

企业所得税以地方留存的30%~60%给予扶持奖励；

财政扶持按月返还，当月缴税，次月扶持；

个人独资企业（小规模）的可以申请核定征收，核定后综合税负5%以内；

核定征收是根据收入计算缴纳所得税的，不管企业是否亏损，只要有收入就要计算缴纳所得税；查账征收是根据利润计算缴纳所得税的，只要有利润就要计算缴纳所得税，没有利润不缴所得税。

至于采用哪种征收方式对企业有利，要根据企业的实际情况来看。如果利润亏损或者属于微利企业，采用查账征收方式有利；如果利润大，收入也大，可以用两种方式进行测算，根据测算结果得出那种方式有利。

注：核定征收期间不能享受税收优惠。

企业所得税查账征收与核定征收这两种方式适用的环境和享受的税收待遇截然不同。企业应准确、全面地理解核定征收相关规定，以减少涉税风险。

如果企业财务核算制度不键全，不能正确核算成本费用的，税务部门要实行核定应税所得率方式征收。如果利润率低于核定应税所得率的话，建议按规定做好财务会计核算工作，争取查帐征收（可以少缴税），否则实行核定应税所得率方式征收对企业有利。