成都的税收洼地园区(本月/消息)

中国某建筑公司到A国从事安装工程，工程所需时间约10个月，根据中国和A国双边税收协定，建筑工程达到6个月以上的即构成常设机构。该公司进行该安装工程的总成本为1000万元，工程总收入为1500万（不含增值税）。A国对安装工程要征收增值税，税率为5%，A国对来源于本国的所得要征收企业所得税，税率为40%。请计算该公司从事该建筑工程的税后利润，并提出纳税筹划方案。

该建筑公司在A国从事安装工程，应当在A国缴纳增值税：1500*5%=75万。该工程时间为10个月，超过了中国与A国税收协定规定的6个月，构成A国的常设机构，应当和A国的企业一样缴纳A国所得税：（1500-1000）*40%=200万。税后利润：1500-1000-200=300万。该笔所得汇回中国以后，由于该笔所得已经在国外纳过税了，而且缴纳的税率超过了我过25%的税率，因此，不需要向中国税务机关补交企业所得税。该公司的这一安装工程纯利润为300万。

由于安装工程构成常设机构必须以“连续”为标准，因此，该公司完全可以将该安装工程分为两个阶段进行，第一个阶段进行5个月，然后休息1个月，第二阶段再进行5个月，这样，该安装工程就不构成A国常设机构，不需要在A国缴纳所得税。但仍需要在A国缴纳增值税：1500*5%=75万。利润总额：1500-1000=500万。该笔所得汇回中国以后，需要按照我国税法规定缴纳企业所得税：500*25%=125万。该公司的这一安装工程净利润：500-125=375万。通过纳税筹划，增加净利润：375-300=75万。

此外，针对中国境内的公司，如果成立在重庆、江苏、上海、河南、辽宁、四川等税收洼地园区内，针对入驻的有限公司可享受到地方财政留存部分的40%-80%的财政扶持政策。

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