适用于简易计税可退税吗(近期/信息)

文/段文涛（税海涛声）

居民个人综合所得的年度应纳税所得额=综合所得收入额﹣费用60000元﹣“三险一金”等专项扣除﹣子女教育等专项附加扣除﹣依法确定的其他扣除﹣符合规定的捐赠。

很显然，就取得综合所得的居民个人而言，即使没有其他减除项目，费用6万元是必须减除的，即使一个年度中只有一个月份取得了综合所得，在计算全年应纳税所得额时也是减除6万元费用。这样就意味着一个居民个人年综合所得收入额在6万元及以下，是肯定不用缴纳个人所得税的。

那么，居民个人纳税人年综合所得收入额在6万元及6万元以下的，是不是就一定不用办理个人所得税年度汇算了呢？还真不一定。

按照规定，2019年度已预缴税额大于年度应纳税额，需要申请退税的纳税人，应当办理年度汇算。这其中就包括2019年度综合所得收入额不超过6万元但已预缴个人所得税的这种情形。因为，年综合所得收入额在6万元及以下的，仅是减除费用6万元后，其应纳税所得额就已经为零乃至负数，应缴个人所得税就肯定为零，为此，哪怕只是被预扣了1元钱税款，也属于已预缴税额大于年度应纳税额的情形。

现行税收政策，对于取得工资薪金所得，实行的是累计预扣预缴；对取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，实行的是按次或者按月预扣预缴税款，由于月度间工资薪金收入不均衡，或者取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，偶发性被预扣预缴了个人所得税的纳税人，这就导致出现某纳税人虽然2019年度综合所得年收入额未超过6万元，但在年度中间，依然被预扣了税款的情况出现。

例1：闻涛投资基金管理有限公司的员工王先生，2019年2月领取工资12000元、个人缴付“三险一金”2000元，不考虑专项附加扣除；其他月份每月工资4200元。

虽然王先生2019年取得综合所得收入额不足6万元无须缴税，但是闻涛投资基金管理有限公司在支付王先生2月份工资时，按规定应预扣且已经预扣预缴其个人所得税150元。经过汇算后可申请退税。

例2：章女士系闻涛欣盛股权投资中心（有限合伙）聘请的财务顾问，2019年9月份从该投资中心取得咨询费25000元（不含增值税，下同），预扣预缴个人所得税4000元；10月取得咨询费10000元，预扣预缴个人所得税1600元；11月份取得劳务报酬30000元，预扣预缴个人所得税5200元；12月份取得咨询费3800元，预扣预缴个人所得税600元。

章女士2019年取得劳务报酬所得的收入额合计为55000元，小于应减除的费用6万元（不考虑其他扣除），全年应纳税所得额为零元、自然无需缴纳个人所得税，但已预扣预缴个人所得税11400元，经过汇算后可申请退税。

就个人所得税而言，预扣预缴税款高于应缴税款（包括应缴税款为零元，平时扣除不足或未申报扣除等原因形成），经过年度汇算后有应退税额，均属于多缴税款的情形，依法申请退还多缴的税款是纳税人的权利。无论退税额多少，纳税人都可经过汇算后申请退税（也可选择放弃退税）。

为方便取得综合所得年收入额不超过6万元但已预缴个人所得税的纳税人快速获取退税，全国各地的税务机关均已特别设置了简易退税方式，在网上税务局（包括手机个人所得税APP）提供便捷退税功能，纳税人可通过网络实现快捷申请退税。

2019年综合所得收入额不超过6万元需要退税的纳税人，只需在《个人所得税年度自行纳税申报表（简易版）》中确认已预缴税额、填写本人银行账户信息，相应栏次勾选“申请退税”（千万别勾选“放弃退税”哦）等，就可办理年度汇算退税，届时退税款将直接退付至纳税人的个人银行账户。

简易退税的办理时间现规定为2020年3月1日至5月31日，建议适用简易退税方式的纳税人在此期限内办理汇算退税。（逾期的仍可在6月30日以前按一般退税程序办理汇算退税）