简易纳税人进项税(实时/诠释)

增值税简易征收包括小规模纳税人简易征收、一般纳税人简易征收。

一、小规模纳税人简易征收

小规模纳税人简易征收，有三档税率（征收率），分别是法定税率3%、优惠税率（减按）2%和差额计税5%。此外，个人出租住房，按1.5%税率计税。

（一）一般业务——适用法定税率

应纳增值税＝应税销售额÷（1＋3%）×3%

（二）销售自己使用过的固定资产或旧货——适用优惠税率

应纳增值税＝销售额÷（1＋3%）×2%

（三）劳务派遣——全额计税3%，差额计税5%

应纳增值税＝销售额÷（1＋3%）×3%（5%）

（四）跨县（市）建筑服务 ——适用3%税率

应纳增值税＝（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1＋3%）×3%

（五）销售不动产 ——适用5%税率

1、销售自建不动产

应纳增值税＝销售额÷（1＋5%）×5%

2、销售取得不动产

应纳增值税＝（销售额-购置原价或作价）÷（1＋5%）×5%

（六）出租不动产

应纳增值税＝销售额÷（1＋5%）×5%

个人住房出租

增值税＝销售额÷（1＋5%）×1.5%

特别注意，销售不动产（自建、取得）均适用5%的税率，但计税基础不同，自建不动产的计税基础为销售额；外购不动产的计税基础是增值额（销售额－购置原价）。

二、一般纳税人简易征收

一般纳税人为什么简易征收？ 没有进项税或进项税很少。

为什么差额计税？ 简易计税下不能抵进项，但全额计税税负太重。

如：建筑服务总分包业务，物业收水费，销售试点前购置的不动产

（一）一般纳税人销售使用过的固定资产

1、以前已抵扣过进项税额，正常计税：

销项税额＝售价÷（1＋税率）×税率

2、以前未抵扣过进项税额，简易计税：

应纳增值税＝售价÷（1＋3%）×2%

（二）销售旧货

应纳增值税＝售价÷（1＋3%）×2%

（三）暂按3%简易征收在情形

1.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人）。

2.典当业销售死当物品。

3.免税商店零售的免税品。

（四）可选择按3%简易征收的货物销售

一般纳税人销售自产的下列货物：

1、县级（含）以下小型水力发电单位生产的电力；

2、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；

3、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）；

4、用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品；

5、自来水；

6、商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。

经营性企业：

1、一般纳税人兽用药品经营企业销售兽用生物制品；

2、一般纳税人药品经营企业销售生物制品。

（五）可选择按3%简易征收的服务

1、公共交通运输服务。（不含铁路）

2、动漫企业的列明服务，以及在境内转让动漫版权。

3、电影放映、仓储、装卸搬运、收派、文化体育服务。

4、试点前取得的有形动产为标的物的经营租赁服务。

5、试点前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。

6、物业管理纳税人，向服务方收取的自来水水费，按扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按3%简易计税。

7、试点前开工的高速通行费。

8、农村合作银行和农村商业银行等提供的金融服务；农行农业类贷款利息收入。

9、建筑服务：清包工、甲供材、老项目。

10、跨县（市）建筑服务：差额计税（总包款-分包款）。

11、销售电梯+安装，安装可按甲供工程简易计税。

（六）可选择按5%简易征收的服务

1、销售试点前取得的不动产。

自建全额计税；其他取得差额计税（销售额-购置原价作价）

2、出租试点前取得的不动产。

3、试点前签订的不动产融资租赁合同。

4、以试点前取得的不动产提供的融资租赁服务。

5、劳务派遣服务差额计税（一般纳税人和小规模）。