中小企业所得税税收优惠政策(实时/阐述)

2022年1月1日至2024年12月31日，省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况和宏观调控需要，确定确定值——增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户。资源税、城市维护建设税、房地产税、城市土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税、教育费附加、地方教育费附加可在税额的50%以内减免。目前是7月份征税期，不少小微企业正在申请“六税两费”减免政策。在此提醒大家注意申报要求及相关规定。

一、申报要求

1、小微企业的认定以年度企业所得税结算（以下简称汇算清缴）结果为依据。登记为增值税一般纳税人的企业，按规定完成汇算清缴后确定为小微企业的，除《中华人民共和国增值税法》第一条第（二）项规定外。国家税务总局公告第 2022 号 2022 年 7 月 1 日至 6 月 30 日，纳税人按 2021 年度申请 2020 年度结算，结算结果决定是否享受“六税两费” ” 按小微企业申报减免。

2、新设企业注册为增值税一般纳税人，从事国家非限制和禁止行业，同时满足从业人员不超过300人、总收入不超过5000万元两个条件申报期最后一个月末资产如为小微企业，按规定在首次结算支付申报前可享受“六税两费”减免.

注册为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制性、禁止性行业，同时满足从业人员不超过300人、不超过5000万两个条件的设立时资产总额为万元，设立月份按照有关法律规定执行。规定，相关“六税两费”一次性申报时，可申报“六税两费”减免。

一般纳税人按规定完成首次结算缴费后认定为非小微企业的，次月1日至次年6月30日，不再申报享受“六税两费”减免；如果是一次性申报的，从第一次办理汇算清缴就认定其不是小微企业。 6月30日至次年6月30日，不再申报享受“六税两费”减免。

新设企业按规定办理首期结付后，如按规定申报当月及之前的“六税两费”，将确定是否可以申报享受减免或根据第一次结算和结算的结果免除。

新设企业在首次结算缴款申报前已按规定申报缴纳“六税两费”的，不再按首次结算结算结果进行更正。

3、小型微利企业或新设企业登记为增值税一般纳税人，逾期未完成或更正汇算清缴申报的，应当根据逾期处理的结果或更正申报事项，以国家税务总局2022年公告为准。3号文第一条第（一）、（二）项规定，减免税期间申报“六税两费”期间享受减免，并相应更正“六税两费”申报。

4、增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的，自《办法》施行之日起，不再适用增值税小规模纳税人“六税两费”减免政策。一般纳税人。增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应当登记为一般纳税人，不予登记。通知税务机关逾期未登记的，自逾期次月起不再申报为增值税小规模纳税人。享受“六税两费”优惠。

上述纳税人符合国家税务总局公告2022年第3号第一条规定的小微企业和新办企业条件，或登记为个体工商户的，仍可申报并享受“六税两费”减免。 .

5、纳税人符合条件但未及时申报享受“六税两费”减免的，可以依法申请在以后纳税期间的应税费用减免。

二、相关规定

1、小微企业是指从事国家非限制、禁止行业，同时年应纳税所得额不超过300万元的企业，自员工人数不超过300人，总资产不超过5000万元的企业。

员工人数，包括与企业建立劳动关系的员工人数和企业接受的派遣员工人数。所谓从业人员和总资产指标，按照企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值 = (季度初值 + 季度末值) ÷ 2

年度季度平均值 = 全年季度平均值之和 ÷ 4

年中开始或停止经营活动，并以其实际经营期间为纳税年度确定上述相关指标。

2、2021年新设立企业，登记为增值税一般纳税人的，小微企业认定按照国家税务总局公告第（二）、（三）项执行。

3、2024年2023年度结算后确定为小微企业的，纳税人申报享受“六税两费”减免的截止日期为2024年12月31日。