个税返还计算方法（5分钟前更新）

会计人必须懂

什么是个税返还手续费？

所谓的个税返还手续费就是国家对于个税的一种税收优惠,也就是返还一定比例的手续费《中华人民共和国个人所得税法》第十一条规定：对扣缴义务人按照所扣缴的税款,返还2%的手续费，一般在每年的3月底之前企业可以申请个税返还。

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当企业收到了个税返还手续费，

该如何进行账务处理？

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在会计做账方面：

①收到手续费时:

借：银行存款

贷：其他收益

应交税费--应交增值税(销项税额)

注意：如果是一般纳税人，则是6%的税率计算应交的增值税销项税额；如果是小规模纳税人，则是3%的征收率计算应交的增值税销项税额

②事后用于发放参与代扣代缴个人所得税工作的财务人员和人力资源部员工补助时：

借：应付职工薪酬--工资

贷：银行存款

注意：员工取得该部分补助不缴纳个人所得税(《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字[1994]20号)第二条的规定)

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在纳税申报方面：

①需要缴纳增值税

一般纳税人填报如下：

小规模纳税人填报如下：

②需要缴纳企业所得税