什么情况减免个人所得税(本月/研读)

9月26日召开的国务院常务会议决定，对政策支持、商业化运营的个人养老金实行个人所得税优惠：对缴费者按每年12000元的限额予以税前扣除，投资收益暂不征税，领取收入的实际税负由7.5％降为3％。政策实施追溯到今年1月1日。

税负降低带来什么利好？哪些人能享受优惠？个人养老金账户怎么开？账户里的钱怎么用？

Q：税负降低带来什么利好？

A: 此次国务院常务会议明确，领取收入的实际税负由7.5％降为3％。税负降低对个人养老金制度的快速推广起到更加积极的作用，将鼓励中低收入的纳税群体参与，增加税收优惠政策的覆盖人群，扩大个人养老金的覆盖面，促进养老第三支柱的发展，推动我国养老保障网越织越密、越织越牢，更好地实现政策目标。

此外，有专家认为“政策实施追溯到今年1月1日”意味着个人养老金制度实施细则以及各项配套细则有望加速落地。

Q：有网友认为该政策意味着“领养老金还要交税”，这个理解正确吗？

A： 这个理解是错误的，错误的原因在于混淆了基本养老保险和个人养老金的概念。

目前，我国正在发展多层次、多支柱养老保险体系。第一支柱是基本养老保险，第二支柱是企业年金、职业年金和团体商业养老保险，第三支柱为个人商业养老保险。此次国务院常务会上送出的政策礼包，针对的是第三支柱的个人养老金。

领取基本养老金是不需要缴纳个税的。《个人所得税法》明确规定：按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费，免征个人所得税。

Q：哪些人能享受优惠？

A： 参与个人养老金的人都有望享受优惠。

个人养老金制度是政府政策支持、个人自愿参加、市场化运营的补充养老保险制度，是在基本养老保险和企业年金、职业年金基础上再增加一份积累。参加人退休后能够再多一份收入，进一步提高退休后的生活水平，让老年生活更有保障、更有质量。

Q：个人养老金与基本养老保险等有何不同？

A： 个人养老金与基本养老保险在制度模式、功能作用、责任主体、风险程度等方面大不相同，体现为六个特色。

一是账户制。个人养老金采取个人账户制度模式，以个人账户为载体，实账积累，体现个人权益归属。

二是自主性。与国家强制实施的基本养老保险不同，个人养老金完全由个人自愿选择参加。缴费由个人承担，在缴费上限内自主选择额度，自主开立资金账户，资金完全积累，自主投资，领取方式也由自己决定，体现出完全的个人责任。

三是市场性。个人缴费全部归集到个人养老金资金账户，实行市场化运营，风险完全由个人承担，待遇多少取决于个人账户资金的积累额。

四是补充性。基本养老保险实现保基本，个人养老金与第二支柱企业（职业）年金都是补充养老性质，是对基本养老保险的补充。

五是政府政策支持。主要体现在国家制定税收优惠政策，鼓励符合条件的人员参加，引导长期领取。

六是统一信息平台。人社部组织建设统一的个人养老金信息管理服务平台，个人养老金账户就在这个平台上开立，统一的平台为人们不分地域、户籍参加提供了支撑。

Q：个人养老金账户怎么开？

A：个人养老金实行个人账户制度，参加人通过个人养老金信息管理服务平台建立本人唯一的个人养老金账户。

个人账户制度的优势在于：第一，明确直观地体现个人权益归属，这是我国养老保险制度的重要特色；第二，方便个人操作，参加人可用个人养老金账户的资金，在账户中自主选择购买符合规定的金融产品，无需跑多个金融机构；

第三，参加人的每一笔缴费、投资等信息都由个人账户完整记录，方便参保人及时查询，体现“记录一生、保障一生、服务一生”；第四，有利于统筹规划，个人可全面了解自己一二三支柱个人权益情况，合理安排未来养老。

Q：个人养老金跟银行存款有什么区别？

A： 个人养老金的本质属性是储蓄，但与普通的个人银行储蓄相比有三点不同之处：一是锁定退休日，一般不能提前支取；二是有税收政策支持；三是增值保值的资产配置和投资，由个人进行决策并由个人承担市场风险。

Q：个人养老金账户资金如何用于投资？

A: 个人养老金账户资金用于购买符合规定的银行理财、储蓄存款、商业养老保险、公募基金等金融产品，参加人可自主选择。

Q：在试点阶段，参加人每年缴纳个人养老金上限为何是1.2万元？

A：一方面是从保持适度补充养老水平来考虑，要避免养老金水平差距过大，保持合理的收入分配关系。另一方面，个人养老金采取了固定额度的办法，比较简便，年度总额度上也保持了衔接。

人社部相关负责人表示，起步阶段是1.2万元，随着经济社会发展，城乡居民可支配收入的增加，再适时逐步提高缴费上限，更好地满足人民群众对补充养老的需要。

Q：个人养老金账户为何锁定到退休？

A：银保监会相关负责人表示，个人养老金账户锁定到退休，目的是使个人投入资金真正用于养老保障。银保监会将鼓励金融机构推出更多有利于养老金稳健增值的产品，探索通过长期投资、价值投资为参与人提供合理回报。同时，监管部门将加强对相关金融业务监管，切实维护消费者合法权益，确保国家惠民政策落到实处。

Q：个人养老金如何吸引年轻人？

A：金融机构要坚持稳健经营，可持续发展，在账户制的政策背景下增强主动性，在产品研发、销售和投资管理策略等核心机制上更适应年轻群体的消费需求和养老保障需求，通过不同类型金融机构的协同配合和加大创新力度，逐步改变目前商业养老金融产品服务经营成本和销售成本偏高等问题。

此外，金融机构应积极参与个人养老金账户制建设，为有需要的客户提供保障终身财务安全的综合性养老金融服务解决方案。

来源 | 经济日报微信公号

责编 | 谢哲

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