收到的税费返还项目有哪些(今日/消息)

一品税悦的第147篇原创文章

内容：围绕财税知识，与您聊聊工作中的困扰与收获，与您共成长。

关于退税，财税群里的小伙伴最关心下面2个问题，一起来看看：

一、关于增值税“留抵退税”

最新政策：

具体可参考：实用 | “申请增值税留抵退税表单填报示例”及税务总局解读2022年留抵退税新政七个问题！

那对于企业取得的留抵退税怎么做账呢？财政部对于会计处理没有规定，但是税务总局对税务方面却有规定，因此在这种情况下企业可以借鉴税务规定进行会计处理：

因此，对于企业取得的留抵退税，错误的账务处理为：

借：银行存款

贷：营业外收入或在其他收益

【正确的会计处理】

收到留抵退税款时：

借：银行存款

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

why？原因在于留抵退税退的是企业的进项税额，企业申请留抵退税，退的是国家白白给你的补助吗？不是，其实是企业自己留存的进项税额。

企业申请了留抵退税，对应的城建税怎么计算？

可搜索：四个案例详解：收到增值税期末留抵退税，城市维护建设税如何计算？

二、关于“六税两费”退税

最新政策：

2022年3月的时候，国家出台了财政部税务总局公告2022年第10号，政策规定对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加（简称“六税两费”）。政策执行期限为2022年1月1日至2024年12月31日，而政策3月才出台，1-2月多交的六税两费开始退了，满足条件的纳税人开始陆陆续续从税务局收到了退回的税款。

具体可搜索：有点烧脑！税务总局：11个案例解读小微企业“六税两费”减免征管新政

企业收到的“六税两费”退税怎么做账呢？

今天早上，看到有财务朋友发来的分录如下：

小编个人理解，这样的处理其实并不妥当。“六税两费”退税这类的税收减免基本都是直接减免的，并不归属政府补助准则规范的范畴，不需要必须按政府补助准则进行核算。核算的时候，从哪里来，还回到哪里去就行。

参考：

对于直接减免的税金，这个回答的意思也是，可以直接冲减税金及附加。

【小编理解的正确的会计处理如下】：

1.收到1、2月份已经计提后直接减免的“六税两费”50%退回的税费，企业直接冲减税金及附加；

2.后期减免的“六税两费”，直接按照实际缴纳的六税两费计提即可。

账务处理案例：企业1月份缴纳城建税

借：税金及附加 200

贷：应交税费-应交城建税 200

借：应交税费-应交城建税 200

贷：银行存款200

4月份收到50%的退税

借：银行存款 100

贷：税金及附加 100

或者：借：税金及附加 -100

或者用下面的分录：

借：税金及附加 -100

贷：应交税费-应交城建税 -100

借：应交税费-应交城建税 -100

借：银行存款 100

还有不少财务朋友咨询，企业收到失业保险援企稳岗补贴怎么做分录？

请搜索：关于稳岗补贴的账务处理，做法有四！

注：“一品税悦”公众号所有内容仅供参考学习，非实际办税的依据，具体请以国家相关政策为准。