核定征收按什么征收计征（6分钟前更新）

2021年12月31日，财政部、国家税务总局年终出大招，发布《关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理的公告》（财政部、税务总局公告2021年第41号）（本文简称为“财税（2021）第41号公告”）。此公告来势突然，但却深有背景，实际上是对近几年明星、影视行业、股权投资行业等利用税收洼地（如霍尔果斯、横店等）注册持股平台、转换收入性质、减少税负等行为的拨乱反正，令行禁止，持股平台作为税务筹划之路径，穷途末路。公告原文如下：

关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理的公告

财政部 税务总局公告2021年第41号

　　为贯彻落实中央办公厅、国务院办公厅《关于进一步深化税收征管改革的意见》有关要求，深化“放管服”改革，现就权益性投资经营所得个人所得税征收管理有关问题公告如下：

　　一、持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业（以下简称独资合伙企业），一律适用查账征收方式计征个人所得税。

　　二、独资合伙企业应自持有上述权益性投资之日起30日内，主动向税务机关报送持有权益性投资的情况；公告实施前独资合伙企业已持有权益性投资的，应当在2022年1月30日前向税务机关报送持有权益性投资的情况。税务机关接到核定征收独资合伙企业报送持有权益性投资情况的，调整其征收方式为查账征收。

　　三、各级财政、税务部门应做好服务辅导工作，积极引导独资合伙企业建立健全账簿、完善会计核算和财务管理制度、如实申报纳税。独资合伙企业未如实报送持有权益性投资情况的，依据税收征收管理法相关规定处理。

　　四、本公告自2022年1月1日起施行。

　　特此公告。

　　 财政部 税务总局

　　 2021年12月30日

政策解读：

1.未针对不持有权益性投资的独资合伙企业。政策针对的是个人独资企业和合伙企业，若税收洼地上以公司制企业持有权益性投资的，该类公司并不在此政策要求的查账征收范畴。

2.未针对持有权益性投资的公司制企业。政策针对的持有权益性投资的独资合伙企业，若注册在税收洼地上的独资合伙企业并不持有权益性投资，则不受此政策规范。即，该政策解决了以将其他收入（如综合所得）转变为权益收入以避税的问题，但没有解决其他收入（如综合所得）转变为经营收入以避税的问题。但不排除政策当局将非以财产、货物为基础的经营性收入（如咨询、代理等服务）视为劳务收入，汇入综合所得，以切断“薇娅”模式。

3.公告规定了追溯原则。该公告规定2022年1月1日之前已持有权益性投资独资合伙企业，也规定要查账征收，按此规范意旨，在此之前已取得的核定征收待遇，就此作废。

4.责任不明，风险不小。该公告规定未如实报送持有权益性投资情况的，按税收征管法相关规定处理，但未具体指明税收征管法哪一条。按税法规则，未依法报送纳税资料的法律责任依据是《税收征管法》第62条，最高10000元罚款。但在税务人员时有混淆报告义务和纳税义务的执法环境下，在避税与逃税边界模糊时常按逃税认定的时代背景下，不按该公告如实报送持有权益性投资情况，存在较大的偷逃税法律责任风险。

5.此公告精神有依据，也有些争议。依据是，目前的核定征收政策是针对经营所得，故对权益性投资不视为独资合伙企业的经营活动，而视为投资行为，不准许核定征收。争议在于，有的企业的主要经营活动就是投资，或具体企业的经营活动比重很大、持有权益投资比重很小，此等情况下完全否定核定征收，有矫枉过正之嫌。