什么叫税务筹划行为主体(实时/信息)

我们之前税收筹划，说过，针对于业务本身进行筹划，进行一个利润分流，少交企业所得税，很多小伙伴可能会不太明白，为什么我公司交的不是企业所得税，而是高额的个税呢？

这是因为公司的主体不同，缴纳的税种是不一样的，企业所得税适用的《企业所得税法》针对的是有限责任公司，而合伙企业、个人独资企业、个体工商户等都是适用的《个人所得税法》，缴纳的主体税种是不一样的。

税务筹划，就是先根据企业的主体类型，然后进行业务的筹划，根据业务场景对比，选出适合该公司的节税方式，然后进行施行，因为这个过程比较漫长久远，所以税务筹划，都是在业务开展前，就已经开始做了。

我们针对不同主体，将业务进行筹划

例如：张天霸从公司离职后，陆续自己进行接单，最近承揽了一个上市公司的35万业务，该公司要求张天霸提供正规发票。

因公司主体不同，各税种不同，暂考虑企业所得税与个人所得税

企业所得税税率表

个人所得税税率表

税务筹划模式

一、张天霸成立一家有限责任公司（A公司）

业务模式：A公司承接该上市公司业务，并开具增值税发票给到该上市公司（暂不包含人工工资、社保、日常运营费用）

纳税额：

企业所得税：35万*25%=8.75万

个人所得税：（35万-8.75万）*20%=5.25万

个人账户分红可得：26.25万-5.25万=21万元

此模式，仅企业所得税，个人所得税，张天霸已缴纳14万元

二、张天霸成立一家合伙企业或有限合伙企业（B公司）

业务模式：B 公司承接该上市公司业务，并开具增值税发票给到该上市公司（暂不包含人工工资、社保、日常运营费用）

纳税额：

企业所得税：0元

合伙企业按照生态产经营所得缴纳个人所得税，适用税率如下表：

个人所得税：35万*30%-4.05万=6.45万

此模式，张天霸仅需缴纳6.45万元

三、张天霸成立个人独资企业或者个体工商户（C公司）

业务模式：C公司承接该上市公司业务，并开具增值税发票给到该上市公司（暂不包含人工工资、社保、日常运营费用）

若C公司刚好设立在税收优惠区，该地对小规模公司和个人独资企业采取核定征收方式，给到C公司的核定税率为3%。

企业所得税：0元

个人所得税：35万*3%=1.05元

此模式，张天霸仅需缴纳1.05万元

四、张天霸以个人名义承接该业务，业务完成后，可以到税务局以个人名义申请代开增值税发票，但是由于张天霸是个人承接业务，需要按照劳务所得进行预扣，即：35万*20%=7万，但是还需在年底与一年中获得的工资、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等综合所得进行汇算清缴，多退少补。