企业增值税筹划案例(当日/信息)

初学者的疑惑：税筹的主要目的不就是合理、合法的少交税吗？免税就是不用交税了，这样多好，为何要放弃？

在企业所得税层面，免税就是收入不计，成本费用也不得抵扣，如果业务中，即包含免税项目又包含应税项目，当免税项目亏损时，亏损额不能结转到应税项目，如果选择放弃免税，合并计税就能降低税负。

在增值税层面同理，免税就是不计销项税，进项税也不得抵扣；另外在客户层面，免税项目开不了专票，对于一般纳税人客户也会产生影响。本文以增值税为例，说明如何在适当的时候，选择放弃免税权，以降低增值税税负。

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十六条　纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。放弃免税后，36个月内不得再申请免税。

案例如下：

甲企业是一家咨询服务公司，属于一般纳税人，兼营增值税免税项目，2021年10月份应税收入1000万元（不含税），免税收入106万元，进项税额60万元（其中无法划分的进项税额40万，专用于免税项目购进固定资产进项税额20万元）。甲企业10月份，增值税纳税如下：

应计销项税=1000?6%=60万

可抵扣进项税=40?（1000/1106）= 36.17万

应缴纳增值税=60-36.17=23.83万元

筹划方案如下：

选择放弃免税权，甲企业10月份，增值税纳税如下：

应计销项税=（1000+106/1.06）?6%= 66万

可抵扣进项税=60万

应缴纳增值税=66-60= 6万元

通过筹划，当月节约增值税17.83万元（23.83-6）。其筹划的原理是，免税项目取得的进项税，大于放弃免税时应计销项税，如果享受免税，则其进项税额不得抵扣。放弃免税，则其多出的进项税额，可用于其他应税项目抵扣。

另外，增值税除了免税，还有适用“零税率”的。了解免税，应该可以作出判断，零税率和免税是不一样的，他们的差异在哪里？哪一种更“优惠”？

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