税收筹划全年奖金多少(实时/分析)

作者|刘义美

排版|唯石

来源|公众号问税有道

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2020年个税汇算昨天正式开始。此时聊个税正是时候，没准就能帮到大家，文章也能多些赞。本文阅读需要：初一的数学知识+一般成年人的耐心。

比较旧个税，新个税主要发生以下变化：

一是实行年终合并计算个人所得税，进行汇算清缴，税负更加公平；

二是新增六项专项附加扣除，纳税更加人性化；

三是个税起征点调整为５０００元且低税率区间加宽，明显降低中低收入人群纳税负担；

四是２０１９—２０２１年年终奖可以选择不并入综合所得，但２０２２年起年终奖必须并入综合所得。这个政策提供了个税纳税筹划空间。

1、综合所得相关政策

根据主席令〔２０１８〕第９号文件规定，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

居民个人年终汇算清缴时具体计算公式：

综合所得额＝年度工资薪金总额＋年度劳务报酬收入额×(１－２０％)＋年度稿酬收入额×(１－２０％)×７０％＋年度特许权使用费收入额×(１－２０％)－５０００×１２－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计其他扣除

应纳税额＝综合所得额×税率－速算扣除数

2、全年一次性奖金计税政策

根据财税〔２０１８〕１６４号和国税发〔２００５〕９号文件规定，在一个纳税年度内，每个纳税人只允许采用一次全年一次性奖金办法，企业以各种名义发放的半年奖、季度奖、考勤奖等，一律计入当月工资，按综合所得计算个人所得税。

全年一次性奖金具体计算公式如下：

应纳税额＝全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数

3、综合所得、全年一次性奖金税率表

两表放在一起便于比较。

重点：两表同档税率的速算扣除数，相去甚远。如10%税率，表一扣除2520元，表二扣除210元，有10余倍的差距。而且随着税率累进，差距不断增大。这就是税筹的空间。

筹划目的：是合理分配综合所得与全年一次性奖金在全年收入之间的比例，确保居民个人全年税后收入最大化。

筹划对象：全年应纳税所得额Ｃ＝综合所得额Ａ＋全年一次性奖金Ｂ。

测算过程：

1、当０<Ｃ≤7.2万元时，只要Ａ≤3.6万元且Ｂ≤3.６万元，此时两者都享受３％的税率，税后收入最大。

2、当7.2<Ｃ≤１８万元时，有两种方案：

方案一：将年终奖固定为,3.6万元?剩余计入综合所得，适用１０％税率，即：

(Ｃ－3.6)×１０％－0.２５２＋3.6×３％＝0.1Ｃ－0.504

方案二：将综合所得固定为3.6万元，剩余计入年终奖，适用１０％税率，即：

3.6×３％＋(Ｃ－3.6)×１０％－0.021＝0.1Ｃ－0.273

计算分析得：方案一比方案二少纳税２３１０万元。故选择方案一，即年终奖固定为3.6万元，剩余计入综合所得，适用１０％税率。

3、当１８<Ｃ≤28.8万元时，有两种方案：

方案一：将年终奖固定为3.6万元，剩余计入综合所得，适用２０％税率，即：

(Ｃ－3.6)×２０％－1.692＋3.6×３％＝0.2Ｃ－2.304

方案二：将综合所得固定为14.4万元，剩余计入年终奖，适用１０％税率，即：

14.4×１０％－0.252＋(Ｃ－14.4)×１０％－0.021＝0.1Ｃ－0.273

计算分析得：当１８<Ｃ≤20.31万元，选择方案一，年终奖固定为3.6万元，剩余计入综合所得，适用２０％税率。

当20.31<Ｃ≤28.8万元，选择方案二，综合所得固定为１４４万元，剩余计入年终奖，适用１０％税率。以下类推。测算结论如下表所示，这是最佳配置方案。

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