公司所得税税筹划(近期/解释)

1、过节给员工发的非货币性福利，需要缴纳个人所得税吗？

根据《个人所得税法实施条例》的相关规定：工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。对于任职受雇单位发给个人的福利，不论是现金还是实物，依法均应缴纳个人所得税。但对于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。

2、个人提供建筑服务，怎么缴纳个人所得税？

根据《国家税务总局关于印发<建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法>的通知》的相关规定：承包建筑安装业各项工程作业的承包人取得的所得，应区别不同情况计征个人所得税：经营成果归承包人个人所有的所得，或按照承包合同（协议）规定，将一部分经营成果留归承包人个人的所得，按经营所得项目征税；以其他分配方式取得的所得，按工资、薪金所得项目征税。

从事建筑安装业的个体工商户和未领取营业执照承揽建筑安装业工程作业的建筑安装队和个人，以及建筑安装企业实行个人承包后工商登记改变为个体经济性质的，其从事建筑安装业取得的收入应依照经营所得项目计征个人所得税。从事建筑安装业工程作业的其他人员取得的所得，分别按照工资、薪金所得项目和劳务报酬所得项目计征个人所得税。具体咨询税务机关。

3、预缴企业所得税时，怎么享受小型微利企业所得税优惠？

从2019年度开始，在预缴企业所得税时，企业可直接按当年度截至本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额等情况判断是否为小型微利企业，具体而言，资产总额、从业人数指标按照《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）文件第二条中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期申报所属期末的季度平均值；应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断。

4、企业所得税收入中特许权使用费收入包括哪些？

根据《企业所得税法》的相关规定：企业所得税法第六条第(七)项所称特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

5、哪些企业需要缴纳企业所得税？

根据《企业所得税法》的规定：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。企业分为居民企业和非居民企业。本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

对于很多创业者来说，之所以想创业，就是想挣大钱，不想一辈子打个工！但是现实来说，往往不尽人意！多数失败了，成功的人也是面临着一些高额税收。就拿我国三大税种之一的企业所得税，众多创造者谈之色变。

来说说，企业所得税的筹划小方案，秉承着合理合规合法的税务筹划基本原则。

2018年2月15日实例操作：安徽某公司为服务业小规模纳税人（下称XK公司），可计算的各项运行成本和费用在200万，利润300万。经过沟通了解，主要想节省一些税收，同时优化企业税务，2018年2月27日在上海某园区（存在税收优惠政策的经济园区），成立FC公司，并把相同的业务通过FC企业来操作，下面来比较两种方式的节税效果：

分析：通过计算得知FC企业的综合税率为：30.07/500=6.01%，而XK公司的税负则高达：134.56/500=26.91%，FC企业相对于XK公司节约税款为：134.56-30.07=104.49万元。节税比例高达：104.49/134.56=77.65%。

备注：行业利润率越高节税效果越是明显，如技术类、咨询类及服务类。

讲解：这种模式，是在利用相关寻找一个企业所得税税率极低的税收洼地，将所有业务转移到新的税收洼地；

2018年10月25日实操案例：浙江某公司从事电商行业，企业业务量比较大，为一般纳税人（下称WA公司），年收入为2000万元，费用支出在1000万，利润为1000万元，通过设立个人独资企业（下称ML企业），将WA公司的利润中的500万元转入ML企业，具体节税效果比较如下：

分析：不管ML企业为小规模或者一般纳税人，其所承担的增值税税额WA公司都可以用来抵扣，等于是WA公司应该承担的增值税部分的转移到了ML企业，所以ML企业实际担负的税额只有个税的15.51万元，那么算下来的税负15.51/500=3.1%，ML企业相对于A公司节约税款为：200-15.51=184.49万元，节税比例高达：184.49/200=92.25%。