居间服务费税收筹划(近期/诠释)

为减轻企业税收负担，实现企业税后利润最大化，企业对房屋出租业务进行合理的纳税筹划意义重大。企业对房屋出租业务需要保证筹划合法、合理、可行性。

背景：A公司从甲个人手中租下1万平米的工业厂房，然后又以一倍的价格转租给B公司，其中甲为个人，增值税为5%，A公司为一般纳税人，转租可以选择一般计税方法，即差额计税，税率为9%。

小编结合企业转租过程中常用的筹划方法列举如下：

1、分拆法。将厂房租赁业务进行分拆，一部分为厂房租赁，一部分为物业服务，这样就可以将其中物业服务部分的税率降低为6%。

2、缩短法。即A公司直接介绍B公司与甲进行租赁，双方签订居间协议，由B公司将增值部分按服务费方式支付给A公司，A公司的收入按服务业的税率6%.

3、变更法：将租赁服务改为仓储服务，如果为工业厂房，可以将部分为租赁、部分为仓储服务，其中仓储部分可以降至3%。

根据营转增实施办法，增值税一般纳税人从事仓储等服务的，可以按简易计税3%。

依据：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（如下图）第一条第6点有规定。

4、转移法。对于出租盈利的部分，可以采用利润转移法进行筹划，比如A公司可以对外招租宣传，凡介绍成功转租的，提供X%的居间服务费。通过利用爱税宝园区的个体工商户核定征收的优惠政策，实现税负最低。

如原公司有1000万利润，现在其中500万用于支付居间服务费。

在支付前，500万在A公司需要交25%的企业所得税和20%的个税，合计200万。现在支付到个体工作室后，只需要交9万左右的税，节税了190多万。