物流行业纳税筹划思路及方法(今日/研读)

物流企业最刚需的产品是什么？必然是运输工具，也就是我们常说的车，但购置汽车需要缴纳车辆购置税，从而增加了需要大量用车的物流企业的负担。

除了我们前几期说的减小企业规模、控制营收等办法节约企业所得税、增值税外，今天我们再提供一种办法，助您再次节税。此办法不仅适用于物流企业，需要用车的企业也适用，当然也可以私小柳，直接节税。

1、免车辆购置税

面对物流企业高额的车辆购置税问题，最简单的节税办法，就是购置享受免车辆购置税的车辆。

2004年国家税务局发布《财政部 国家税务总局关于农用三轮车免征车辆购置税的通知》，通知规定：“自2004年10月1日起对农用三轮车免征车辆购置税。”而这里说的农用三轮车是指：柴油发动机，功率不大于7.4kw，载重量不大于500kg，最高车速不大于40km/h的三个车轮的机动车。

那对于有物流或搬家拉货之类需求的城市，不太可能采用低功率农用三轮车的地方，有办法采用相同的办法节税吗？

2020年，国家税务总局《支持疫情防控和经济社会发展税费优惠政策指引》第28条规定：“延续实施新能源汽车免征车辆购置税政策”。

“2018年1月1日至2022年12月31日，对列入《免征车辆购置税的新能源汽车车型目录》（以下简称《目录》）的新能源汽车，免征车辆购置税。《目录》详见工业和信息化部和税务总局公告。2017年12月31日之前已列入《目录》的新能源汽车，对其免征车辆购置税政策继续有效。”

也就是说，除适用于农村的低功率农用三轮车免车辆购置税以外，符合规定的新能源汽车同样免车辆购置税。

同时，根据《车船税法实施条例》的规定，节约能源、使用新能源的车船可以免征或者减半征收车船税。对受地震、洪涝等严重自然灾害影响纳税困难以及其他特殊原因确需减免税的车船，可以在一定期限内减征或者免征车船税。

根据《财政部 国家税务总局 工业和信息化部关于节约能源 使用新能源车辆减免车船税的车型目录（第二批）的公告》（财政部 国家税务总局 工业和信息化部公告2012年第25号）的规定，自2012年1月1日起，对节约能源的车辆，减半征收车船税。

综合来说，要降低物流企业的车辆购置成本，最好的办法就是购买能够免除车辆购置税的农用低功率三轮车、新能源汽车，或者可享受减税的节能汽车。

同时，网络资料显示，广东已成为新能源物流车销量大户，位居全国第一，且正呈现快速上涨的趋势。也就是说选用能够免除车辆购置税的新能源汽车，已经逐渐成为物流行业用车的趋势。

2、能节多少税？

虽然说采购免车辆增值税的汽车能够节约税费，那能够节约多少呢？

《中华人民共和国车辆购置税法》第四条规定：“车辆购置税的税率为百分之十。”同时，第六条第1点规定：“纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款。”

而2008年《中华人民共和国增值税暂行条例》 第二条第1点规定：“ （一）纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、第（三）项规定外，税率为17%。”

2019年，国家税务总局《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》第一条规定：“增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。”

也就是说车辆购置税为不含增值税的车辆总价的10%，而车辆增值税为13%。

我们假设某物流企业准备添置10辆运输工具，该公司最初的计划是购买某非新能源汽车，每辆汽车的含税报价是80000元，那么该企业需要缴纳车辆购置税80000÷（1+13%）×10%×10=70796元，也就是说用买11辆车的钱，拿到了10辆车。

甚至，只要该公司坚持选择免车辆购置税的新能源汽车，即使该公司把单车预算提升到8—8.7万，都比购买8万一辆的非新能源汽车划算。

3、关于节税

灵活利用税收优惠政策，才是最合理的节税方式。最后，请大家记住“正确的节税才能省钱省心，而错误的节税则后果严重”。