苹果公司税收筹划案例分析(本月/商讯)

众所周知，国际大公司、苹果、星巴克、华为等都专门设立了税务分析规划部门。大公司都在合理避税。中小企业可以借鉴什么？以特斯拉为例，说明特斯拉在美国和中国是如何享受税收优惠的。

在美国

2014年9月，特斯拉宣布将在内华达州里诺城建立50亿美元的千兆工厂（Gigafactory），该工厂将成为世界上最大的锂离子电池工厂。在此之前，加州、亚利桑那州、新墨西哥州和德克萨斯州与内华达州一起参加了千兆工厂的竞争。内华达州获胜的一个重要原因是内华达州政府对特斯拉作出了极其优惠的税收承诺。经双方协商，特斯拉与内华达州政府达成协议，内华达州政府承诺为特斯拉千兆工厂提供20年、12.5亿美元的税收优惠，包括7.23亿美元的销售税和3.财产税减免32亿美元，可转让税减免1.95亿美元。也就是说，千兆工厂直到2024年才能达到税收创收状态。

由于美国的两税制，特斯拉千兆工厂之所以能享受到如此巨大的税收优惠。美国宪法还赋予联邦政府和州政府独立的税收立法权和税收征收权，地方政府可以享有无限的税收主权，而不违反联邦税法和联邦利益。同时，联邦政府与州政府的税收结构也存在很大差异。联邦政府以社会保障税和所得税为主体税，州政府以销售税和财产税为主要收入来源。因此，为了吸引特斯拉的千兆工厂，美国内华达州对特斯拉做出了极其优惠的税收承诺，特别是在财产税和销售税方面，这是内华达州政府充分行使其税收主权的体现。

在中国

特斯拉已决定在上海注册其中国分公司。中国是特斯拉下一个关键市场。特斯拉在上海注册特斯拉中国分公司，享受上海自由贸易区海关审批、进口备件仓储等优惠政策。

上海市政府与特斯拉特就特斯拉设立中国分公司和电动汽车进入上海进行了充分沟通。上海明确表示，特斯拉将在仓库和当地工厂建设方面给予足够的空间。

充分利用实际税负差异

美国法官汉斯曾经说过，人们可以合理安排自己的活动来减轻税收负担，每个人都可以这样做，无论他是富人还是穷人，纳税人都不需要超过法律来承担国家税收。大多数美国公司将减轻税收负担，控制税收成本作为其财务管理的重要目的，并特别关注税收因素对公司生产、经营和投融资的影响。一些知名跨国公司甚至聘请专业人士为其量身定制税务筹划方案。

因此，我们可以充分利用国内不同地区的实际税负差异进行税收筹划。

虽然目前中国只有唯一的税收主权，但地方政府由于实行分税制，具有一定程度的税收自主权。此外，为了促进中西部地区的社会经济发展，中国政府为中西部地区提供了各种国家税收优惠政策，并在一定程度上允许中西部地方政府行使其在税收征管方面的自主权。例如，财政部、国家税务总局关于新疆喀什、霍尔果斯两个特殊经济开发区企业所得税优惠政策的通知》(财税[2011]112号)规定，自2010年1月1日至2020年12月31日起，在新疆喀什、霍尔果斯两个特殊经济开发区新建特定产业目录范围内的企业，五年内免征企业所得税。中国集团企业可以通过一定的税收结构安排，充分利用国家和地方税收优惠政策，降低企业整体税负。

因此，目前中国企业可以将美国公司的避税方式应用到自己身上

改革开放以来，国内经济增值迅速，经济发展迅速，各行各业中小企业也在增长，已成为经济发展的骨干，在众多市场经济企业中，中小企业占绝大多数，这种规模的企业曾经是国家财政的主要税收来源。

然而，在过去的两年里，中美贸易争端日益激烈，国内外经济普遍下降，帮助这些企业健康长期，是国家政府振兴经济，促进繁荣的主要手段，帮助中小企业长期稳定，首先解决中小企业税收负担的痛点，毕竟，环境不适合负担。

因此，在过去的两年里，减税和费用的力度逐渐加大。国家对各行业不同性质的企业给予了许多税收优惠政策，对一些经济落后的地区也给予了税收照顾。许多税收负担重的企业可以充分利用这些减税、免税、批准征收和区域税收优惠政策，规划节税，减轻企业的税收负担。

节税规划操作具有一定的专业性，因为节税规划不仅与税法规定密切相关，而且与企业的实际经营活动密切相关，要求节税规划不仅可以帮助企业安全节税，最大化企业的经济利益，而且要求企业在节税规划的各个环节都合法合理，不得违反法律，违反法律风险。

因此，对于一些没有实力进行节税筹划的中小微企业来说，最重要的是找到一个专业成熟的节税筹划平台，借助第三方筹划平台进行节税筹划，不仅可以大大提高节税筹划的有效性和可实施性，还可以保证税务筹划安全无风险。