公司利用离职员工避税合法吗(近期/要点)

每个人都必须熟悉工资表，因为这是每个会计新手或部分HR人们必须做的工作之一，现在这张表有一个大问题！随着各种政策的更新，工资表越来越紧张，不是因为别的，因为你的工资表可能有税务风险！

今年税务检查与往年最大的区别之一是个人所得税；个人所得税的重点是工资和工资。

工资表示例

广东省鹤山市税务局检查局根据报告信息，对制造企业进行税务检查，通过检查账户差异，审查工资数据，核实企业使用他人身份信息，虚假人员，分解工资逃避扣缴义务，逃避个人所得税20多万元。

该局决定依法追缴税款，增加滞纳金，并处罚款40多万元。

案例分析：在本案中，虽然报告引起了税务机关的注意，但报告信没有实质性证据。税务机关仍然依靠金税三期系统中同一行业的信息和征收管理数据来收集企业的缺陷。

现在监管不同于过去，更严格、更准确。多年来使用避税的旧方法已经被堵塞。如果你坚持使用它，你将面临前所未有的税收风险。

老板、股东、财务等企业管理人员应高度重视税收安排的合法性。否则，他们不仅需要补偿以前逃税的税款，还需要按每天5/1000计算滞纳金和罚款，这也会给企业带来声誉和税收信用评级的损失。

01

高新技术企业被成劳务费

为减少员工总数，甲方企业享受高新技术企业所得税优惠，少缴养老保险。为了满足税法对高新技术企业设定的条件，甲方企业不仅存在巨大的税收风险，而且很可能被取消高新技术企业的资格。今后，他们不仅不能享受税收优惠，还会影响企业的声誉。

案例简介：一家税务局发现，在过去三年中，甲方公司的销售额以每年20%的比例增长，所得税负担高于同行业的平均水平，其他税收评估指标较好。然而，甲方企业所得税申报表中的今年研发人员数量、今年员工总数和今年研发人员占当年员工总数的比例三个指标没有明显变化，不符合高新技术企业的经营特点，使税务人员感到困惑。

据了解，甲方企业在过去三年中没有增加生产设备，而是更新和改进了关键设备和生产技术，在一定程度上提高了生产能力，但这并不是甲方企业生产规模大幅增加的主要原因。

为此，税务人员对生产计划和安排记录、员工考勤表、加班补贴表、工资支出、社会保险缴费原始凭证、个人所得税扣缴明细表等五项现场核查。

发现两种异常情况：

一是各部门员工考勤总数大于《企业基础信息表》员工总数；

二是职工社保缴费比例远高于当地同类企业。结合甲方企业劳动费支出数额较大，税务人员判断甲方企业可以以劳动费的形式将部分员工工资纳入成本。

原来，A公司发现税务人员经常检查高新技术企业是否存在技术人员虚增的现象，很少检查企业员工总数，决定反其道而行，真实反映技术人员数量，人为减少员工总数，既能满足当年科技人员占员工总数的比例，又能达到企业少缴养老保险的目的。

提醒:根据《高新技术企业认定管理指南》(国科发火〔2016〕195)有关规定，企业职工总数包括企业在职、兼职和临时职工。

一般情况下，在职人员的报酬计入工资薪金，兼职或临时就业人员的报酬计入劳务费。在职人员可以通过企业是否签订劳动合同或缴纳社会保险费来确定。但在职人员、兼职人员或临时职工累计工作时间超过183天的，应当归类为企业职工总数。

因此，虽然a公司将部分员工工资以劳动力成本的形式纳入成本，以达到减少员工总数的目的，但根据法律法规，a公司支付劳动力成本的人员，如果满足累计工作时间183天，也应纳入员工总数的范畴。劳务费是个坑，想开就开不了。

说到这里，我想提醒大家，工资薪金是今年税务检查的重点，与工资薪金密切相关的工资表可能存在涉税风险。

02

税务主要检查四个方面，企业迅速自查

根据企业情况，检查人员从四个方面对企业账簿中的工资费用进行核查：

一是审核工资支出凭证。

检查企业人员名册、考勤表、工资明细账和计算表，检查工资发放凭证与银行工资卡等凭证数据是否对应无差异。

二是检查企业职工人数和薪酬标准是否异常。

检查人员分析企业会计凭证和原始凭证，结合企业生产经营和生产规模，核实员工人数和工资标准，重点核实月工资低于3500元的比例。

三是检查账实差异。

审查分析企业应付员工工资账户是否与实际工资总额相对应，检查各种津贴、补贴、奖金是否正确。检查应付福利费账户支出，核实企业通过账户支付现金和实物的具体情况。

第四，结合第三方信息分析企业数据。

利用金税三期制度和社会保障制度，检查工资表中人员与企业缴纳的社会保障人员数量是否存在较大差异，检查企业申报个人所得税人员的比例和收入。

最后，经核实取证，检查人员确认，2014年至2016年，该企业非法使用他人个人身份信息，虚假列出10多名企业人员，虚假增加工资60多万元，逃避20多万元个人所得税。

面对检查人员提供的证据，企业承认了违法事实。鹤山市税务局检查局依法补税，对企业进行处罚。

03

工资表9个涉税风险！一定要注意

1.工资税计算是否正确

重点检查工资表中扣除的个人所得税金额是否按照税法规定计算，是否有人为计算错误，故意少缴个人所得税。

2.人员是否真实

重点检查工资表上的员工是否属于公司的真实人员，是否存在虚假列表和假发工资。

工资合理吗？

《实施条例》第三十四条所称合理工资，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或者有关管理机构制定的工资制度实际发放给员工的工资。税务机关在确认工资薪金合理性时，可以按照以下原则掌握：

(一)企业制定了更规范的员工工资制度；

(二)企业制定的工资薪金制度符合行业和地区水平；

(三)企业在一定时期内发放的工资相对固定，工资薪金调整有序进行；

(四)企业已依法履行个人所得税代扣代缴义务；

(五)工资薪金安排不以减税或逃税为目的。

4.申报了个人所得税

重点检查企业工资表上的人员是否在金税三期个人所得税申报制度中依法申报了工资薪金项目的个人所得税。

5.是否有两个以上的收入

根据《个人所得税自行纳税申报办法》第二条第（2）项（国家税发[2006]162号）规定：从中国两个或两个以上取得工资和工资收入的，按照本办法的规定办理纳税申报。”

第十一条第（一）项规定：从两个以上取得工资、工资收入的，选择并固定向其中一个单位所在地主管税务机关申报。”

个人取得两个以上工资、工资收入的，应当固定一个单位，每月15日前携带个人身份证、复印件、工资、工资合同、证明，向固定单位所在地税务机关申报个人所得税，多退少补。

6.离职人员是否没有删除信息

重点检查企业工资表中是否有人员离职甚至死亡，但仍申报个人所得税，未及时删除这些人员的信息。

7.适用税目是否正确

重点检查企业在计算个人所得税时是否故意将工资薪金项目转化为意外收入和其他收入，将高税率项目转化为低税率项目，导致个人所得税申报较少。

8.年终奖计税方法正确吗？

员工当月取得的年度一次性奖金，应当按照其商数确定适用税率和速算扣除额，除以12个月。

8.年终奖计税方法正确吗？

员工当月取得的年度一次性奖金，应当按照其商数确定适用税率和速算扣除额，除以12个月。

注意：1.在一个纳税年度，每个纳税人只允许采用一次计税方法。

2.自2022年1月1日起，个人取得年终奖不再适用优惠算法，即不能单独计税，应纳入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

9.免税收入合法吗？

重点检查工资表中免征个人所得税的所得项目是否符合税法规定，如免征个人所得税的健康商业保险是否符合条件，通信补贴是否符合标准。

04

如何合理规划公司发工资？避免再次违法

利用辞职补偿避税、现金工资、发票报销、两张银行卡、第三方转账等方式明显违法，不要给自己和公司找麻烦。

提醒

1.个人所得税将是2021年的必查项目，只要查个人所得税必查工资表，企业一定要做好自查！

2.本单位员工离职时，应尽快删除个人所得税申报系统中的员工信息，避免两处以上工资收入造成后续麻烦。

3.离职前记得到税务局办理财务负责人和税务人员信息变更手续，否则会有相关风险。

4.不要用个人卡支付工资。大额交易的个人卡已经被重点监控，私人小金库相当危险。