租赁收入税收筹划的主要方法(本月/解答)

在企业运营的过程中，企业管理组们总希望能够找到一些纳税筹划方案来降低企业的税负，但是，专项纳税筹划更多的时候只出现在企业进行投资、融资、项目拓展、企业重组等节点，日常经营却很少被企业经营管理者关注，事实上日常经营的纳税筹划，有时候空间更大。

今天小编就同大家来探讨一下，从某机械工程公司的租赁业务，看增值税纳税筹划，希望能够对您有所帮助。

某机械工程公司成立于2010年，主要从事建筑机械设备、工程机械设备、生产设备、通用机械的租赁业务。那么，对于各种形式下的公司架构与业务开展，对增值税的缴纳有何影响呢？

【例一】某机械工程公司直接对外提供“施工设备”的租赁服务，不配备操作人员，设备使用前的运输与安装由公司全部负责（如：塔式起重机的安装）。

【分析】某机械工程公司取得的租赁收入，按“有形动产”租赁服务纳税，适用13%的增值税税率或3%的征收率。（财税[2016]36号）

【例二】某机械工程公司直接对外提供“施工设备”的租赁服务，同时配备了操作人员，设备使用前的运输与安装由公司全部负责（如：塔式起重机的安装）。

【分析】某机械工程公司取得的租赁收入，按“建筑服务”纳税，适用9%的增值税税率或3%的征收率；（财税[2016]140号）

【例三】某机械工程公司直接对外提供“施工设备”的租赁服务，不配备操作人员，设备使用前的运输与安装由公司全部负责，但是财务在核算时，分开核算运输、安装、租赁，是否能分别适用不同的税率呢？

【分析】

1、财税[2016]36号文中对混合销售的解释为：一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。那么，全部为服务，是否属于混合服务呢？目前还没有相关政策规定。

2、虽然企业分开核算了运输、安装、租赁业务，但运输、安装很多时候都是为企业提供租赁而服务的，存在内在的因果关系。

某机械工程公司取得的租赁收入，很有可能会被税务以同一种适用税率按“有形动产”租赁服务纳税，适用13%的增值税税率或3%的征收率。

合理运用税收优惠政策，机械设备租赁可成立一家或多家机械设备租赁中心，享受核定征收，降低税负！目前，个人独资企业综合税负，最低可至3%！

目前我国的西部大开发或者少数民族自治区都出台了一些税收优惠政策来带动当地经济发展。将企业注册到有税收政策的税收优惠区，不仅最节税而且合理合法。

园区对注册企业的增值税以地方留存的30%~60%扶持奖励；

企业所得税以地方留存的30%~60%给予扶持奖励

财政扶持按月返还，当月纳税，次月扶持奖励；

个人独资企业（小规模）的可以申请核定征收，核定后综合税负4%以内；

小规模有限公司也可核定，综合税负4%以内

增值税降税之后个人独资企业纳税情况：

增值税：500万/1.03*1%=4.85万元

附加税：4.85万*6%=0.29万元

个人经营所得税：500万*10%*35%-65500=10.95万

合计16.09万元，综合税率在3.2%

从计算结果可知，税负降低了近2个点，可谓节税的好时机

【例四】某机械工程公司直接对外提供“施工设备”的租赁服务，同时配备操作人员，设备使用前的运输与安装由公司全部负责，但是财务在核算时，分开核算运输、安装、租赁，是否能分别适用不同的税率呢？

【分析】

1、财税[2016]36号文中对混合销售的解释为：一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。那么，全部为服务，是否属于混合服务呢？目前还没有相关政策规定。

2、虽然企业分开核算了运输、安装、租赁业务，但运输、安装很多时候都是为企业提供租赁而服务的，存在内在的因果关系。

某机械工程公司取得的租赁收入，很有可能会被税务以同一种适用税率按“建筑服务”纳税，适用9%的增值税税率或3%的征收率；（财税[2016]140号）

【例五】某机械工程公司将运输、安装、租赁分别成立公司，那么，其纳税又将如何确认呢？

【分析】

1、运输公司将适用9%的增值税税率或3%的征收率；

2、安装公司将适用9%的增值税税率或3%的征收率；

3、租赁公司“施工设备”租赁不配备操作人员，将适用13%的增值税税率或3%的征收率；

4、租赁公司“施工设备”租赁配备操作人员，将适用9%的增值税税率或3%的征收率；