股权转让中的纳税筹划是什么(今日/消息)

税务策划对企业来说至关重要，做好此项工作，关乎到企业的盈利或者亏损情况，在日常的财务工作中，合理节税就要从小事情做起，我们分享其他税务策划案例。

9、纳税筹划技术方法案例分享-流程再造筹划法

通过改变业务流程来达到合理节税的方法。

A全屋定制工厂近几年发展越来越好，销售额每年增加。一开始是由个体工商户发展成小规模，后来由小规模转成一般纳税人，这个工厂使用到原材料木材都是使用自己承包的1200亩地种植的木材。自产自销的木材没有开具进项发票，小规模阶段是不需要进项发票，那升级为一般纳税人后没有进项发票，会导致税负较重，该如何调整呢？

分析：缺少进项发票是因为A工厂的业务流程不合理，需要调整业务流程。把承包的1200亩地单独成立一个自产自销种植业的主体，种植业是免征增值税和企业所得税的，通过这个主体和木材卖给A工厂，给A工厂开免税发票,A工厂取得这个免税发票可以抵扣9%，因为生产的全屋定制家具是使用13%的税率，还可以再加计抵扣1%，就相当于10%。

10、纳税筹划技术方法案例分享-股权筹划法

股权筹划法，操作方法不一样，税负不一样

案例一：

甲公司投资A公司的初始投资成本为5500万元，占A公司股份的55%，乙公司出资4500万元占A公司的45%股份， 甲公司准备将其持有股份全部转让给自然人C。自然人C持有N公司股权。截止股权转让前，A公司的未分配利润为5000万元，盈余公积为5000万元。2020年甲公司将其股份作价13000万元全部转让给自然人C。

分析：

第一种方案：直接转让股权

甲公司股权转让所得=13000-5500=6500万元。应缴企业所得税=6500万×25%=1625（万元），甲公司在A公司享有的未分配利润、盈余公积份额不能直接扣减。

第二种方案：先分红后转让

A公司先分红，甲公司根据持股比例可以分得5000×60%=3000（万元），分红后甲公司股权转让收入是13000万元-3000万元=10000（万元）。甲公司分得股息红利3000万元免税，股权转让所得=10000-5500=4500（万元），股权转让所得缴纳企业所得税=4500×25%=1125（万元）。

第二种方案比第一种方法，少缴税500万元

案例二：

B企业是A企业的全资子公司，注册资本为1000万元，经评估，B公司的净资产公允价为2000万元，C公司拟成为B公司的股东，拥有50%的股权。

如何操作？

第一种方案：股权转让

即A企业转让其所拥有的B企业50%的股权给C企业，转让价为1000万元。

法人股权转让要交企业所得税，需要转让50%的股权，即500万，企业所得税=（1000万-500万）*25%=125万

第二种方案：增资扩股

即B 企业采取定向增发的方式，注册资本增加为2000万元，C出资2000万元，获得B企业50%的股权。（1000万实收资本，1000万资本公积）

企业所得税=0，通过增资来实现股权转让。

11、纳税筹划技术方法案例分享-商业模式筹划法

商业模式会直接影响到与企业税负紧密关联的业务内容、营业利润、增值额，是影响企业税负的关键

案例：

橙汁先生与自动售卖机（如上图）

橙汁先生（右）：扫描-付费-将新鲜橙子通过设备榨汁-出品为新鲜橙汁

这种商业模式现场制作，现场加工，现场售卖，属于餐饮服务，需要缴纳6%的增值税。

自动售卖机（左）的模式是我们通过扫码支付后，售卖机就会提供一瓶橙汁，而这瓶橙汁是已经提前生产好罐装后被安放到售卖机里的，自动售卖机提供的是销售服务，增值税税率13%；

同样都是机器提供服务，增值税的税率相距甚远，而且因为是鲜榨的，价格上卖得更贵。仅仅只是改变了销售的方式，就省了7个点的增值税，这就是商业模式的重塑对税负的影响。

再举个我们常见的例子，有个客户是做销售美容护肤产品，直接销售产品，增值税13%，后来改变了商业模式，把所有的线下店铺改成了美容院，为顾问提供美容护肤服务，提供美容服务，增值税税率是6%，他们同时会销售化妆品，属于混合销售，但是会按照主业美容服务的6%来征收增值税。商业模式的改变，由原来的13%降到了6%，营业额不变，但是税少了7个点。

12、纳税筹划技术方法案例分享-合同筹划法

在税务策划上，合同的签订可以成为纳税筹划的天堂，当然，合同签不好也会成为偷税漏税的地狱，合同影响税收。

案例：

2021年某房地产公司，开发了一个楼盘项目，建成后自己持有准备出租，预计一年租金是3000万元。对房地产来说，租金的税负是比较高的，房产税率是12%，房子直接对外出租，每年缴纳房产税=3000*12%=360万，需要缴纳360万的房产税。该项业务如何规划更节省房产税呢

分析：

单独注册一家租赁服务公司，先把房产以2000万元整体出租给租赁公司，再以3000万元的价格对外出租。

此时需要缴纳房产税:2000*12%=240(万元)

节税=360-240=120万元

这里要注意的是，一般的房产企业很难享受小型微利企业的所得税优惠政策，但是成立的租赁公司可以享受小型微利企业所得税的优惠。增值税因为开具了专用发票，租赁公司是可以抵扣的，没有影响。这样却节省了房产税，增值的1000万元不需要缴纳房产税，因为房产税是有产权所有人缴纳，租赁公司不是产权所有人。

企业内部合理的财务管理与规划是确保企业依法纳税的基础，科学合理的纳税策划更加有利于营造公平合理的市场竞争环境，企业有纳税策划意识，提前做好纳税策划帮助自身度过难关，对于企业的长远发展是有百利而无一害的，既能够保证国家利益的同时又促进了企业自身的生存和发展。