营改增的税务筹划案例(实时/信息)

公司分为一般纳税人和小规模纳税人。应税行为的年应征增值税销售额超过500万元的纳税人为一般纳税人，未超过50

0万元的纳税人为小规模纳税人。年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供 准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为 一般纳税人。会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设 置账簿，根据合法、有效凭证核算。

一般纳税人提供交通运输服务，税率为9%。小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。

由于营改增之前营业税的最低税率为3%，营改增之后小规模纳税 人的征税率为3%，所以，只要选择小规模纳税人身份，营改增纳税人 的税负就不会上升，由于增值税是价外税，在计算增值税时还需要将取 得的价款换算为不含税销售额，因此，选择小规模纳税人，其税负定会下降。

案例：

武大郎同学一家餐馆和一家装修公司。营改增之前，该餐馆年营业额为100万元，适用5%的税率，缴纳营业税5万元，装修公司年营业额为200万元，适用3%的税率，缴纳营业税6万元，合计缴纳营业税11万元。现在没办法要营改增。

1、餐馆和装修公司都选择一般纳税人。餐馆适用 6%的税率缴纳增值税，装修公司适用 9%的税率缴纳增值税。由于这2个行业取得采购发票的难度有点小大，可抵扣进项税额较少（假设取得2万进项税），其增值税负担肯定会高于营业税负担。匡算需要缴纳的增值税100/1.06*6%+200/1.09*9%-2=5.66+16.51-2=20.17。

2、如果武大郎同学都选择为小规模纳税人，需要缴纳增值税（100+200）/（1+3%）*3%=8.74。

3、武大郎同学会如何选择呢？