个税税收筹划方案设计说明(本月/阐释)

假设A公司为一般纳税人(下称A公司)，年收入为1500万元，年费用支出在1000万，年利润为500万元。假设在税收洼地也有一个个人独资企业(下称税收洼地企业)，年利润也为500万，具体节税效果比较如下(不考虑企业享受的政策)：

　　A公司

　　增值税：暂时不计算增值税

　　企业所得税：500*25%=125万元

　　个人所得税(分红)：(500-125)*20%=75万元

　　合计：125+75=200万元

　　国内税收洼地企业

　　增值税小规模不能抵扣：500/1.03*0.03=14.56

　　企业所得税：个人独资企业不用缴纳企业所得税

　　个人所得税：500/1.03*1.5%=7.28

　　另一种个人收入分解模式(适用于业绩提成，奖金，佣金等结算)

　　E个人为某公司的高管，月收入为15万元，年收入则为180万。现在税收洼地成立商务咨询中心(下称F企业)，将上述E个人的收入直接转入F企业，F公司为先前的公司开具增值税发票。通过两种方式我们来比较节税效果：

　　E个人：增值：无

　　F企业：增值税：180/1.03*0.03=5.24万元

　　E个人：企业所得税：无

　　F企业：企业所得税：个人独资企业不缴纳企业所得税

　　E个人：个税：【(15-0.5)*45%-1.3505】*12=60.108万元

　　F企业：个税：180/1.03*1.5%=2.16万元

　　E个人：合计：62.904万元

　　F企业：合计：5.24+2.16=7.4万元

?　　分析：通过以上计算所得可知：F企业的综合税负为：7.4/180/1.03=4%，而E个人税负则高达：62.904/180=33.39%;F企业相对于E个人节约税款为：62.904-7.4=52.708万元，节税比例高达：52.708/60.108=87.69%。

　　备注：不涉及社保及公积金及专项扣除;收入越高，节税效果越明显。

方案原理

1、通过利用各地政府的税收优惠政策，打造低税率洼地（部分地区企业所得税可以申请核定征收）。

2、通过转变业务关系或者改变商业模式和对象等方式，将股东分红、员工劳动收益等转化为个人独资企业服务费收益，从而实现综合税率的大幅度降低。

个人独资企业概念

即为个人出资经营、归个人所有和控制、由个人承担经营风险和享有全部经营收益的企业。个人独资企业可注册，年检不需要审计报告，不具备法人资格，税务局将此类公司视同公司管理，发票领购不受特别限制。不缴纳企业所得税，只缴纳个人所得税，可以申请核定征收。

注册个人独资企业的好处

1、注册容易、注销方便；

2、无需找成本票，避免买票风险；

3、个人独资企业消化股东分红、奖金、高薪人员收入，开具的发票还可入总公司或分公司账上，增加公司的成本费用，减少利润空间，抵充总公司或分公司企业所得税的计税基数；

4、可以申请个人所得税核定征收；

5、个人独资企业缴纳个人所得税后，能将资金直接从个人独资企业账户转到法人私人账户，无需再缴纳企业所得税；

6、利用个人独资企业给现有企业做内部配套消化现有企业企业所得税，经营范围可根据配套企业的实际需求进行增减

7、将个人独资企业作为有限公司或股份公司的持股平台，避免自然人股东20%的分红所得税；

8、利于降低企业税负，增加企业经营利润，利于企业现金操作；