企业筹资税务筹划(近期/表述)

【税收筹划思路】

根据现行企业所得税政策，企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。

企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照《企业所得税法实施条例》的规定扣除。

企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：

(1)非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；

(2)非金融企业向非金融企业借款的利息出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。

自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计人应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

企业尽量选择盈利年度进行贷款，通过贷款利息的支出抵消盈利，而减轻税收负担。

税收筹划案例

某企业预计2017年度应纳税所得额为55万元,2018年度由于进行重大投资，将亏损10万元,2019年度预计应纳税所得额为0,2020年度预计将实现盈利10万元,2021年度预计将实现盈利20万元。

该企业原计划在2018年度开始从银行贷款，贷款期限为3年，每年支付贷款利息约5万元。该企业应当如何进行纳税筹划?(该企业从业人数为80人，资产总额为6000万元。)

如果该企业从2018年度开始货款，加上贷款利息的支付，该企业2018年度将亏损15万元,2019年度将亏损5万元,2020年度将实现盈利5万元(支付5万元利息)，弥补亏损后没有盈利,2021年盈利20万元，弥补以前度亏损后盈利5万元。

该企业2017年度需缴纳企业所得税:55×25%=13.75(万元)。2018年度至2020年度不需要缴纳企业所得税。2021年度需要缴纳企业所得税:5×25%×20%=0.25(万元)。

如果该企业将贷款提前到2017年度，则该企业2017年度应纳税所得额将变为50万元，应纳税额:50×50%×20%=5(万元)。

2018年度亏损15万元,2019年度亏损5万元,2020年度弥补亏损后没有盈利,2021年度弥补亏损后盈利10万元，应纳税额:10×25%×20%=0.5(万元)。