税收筹划政策依据包括(当日/解释)

税收筹划同偷逃税款的本质区别在于合法性，不能突破法律底线是所有税收筹划方案的基础！

税收筹划的常用手段有：

①改变业务性质②税负转嫁 ③税率差 ④合并与分立技术⑤享受税收优惠⑥行业与地区税负之差

可总体归纳为两种：商业模式的调整和税收优惠政策的运用（包括行业优惠和区域优惠），我们通过两个小案例来直观地感受一下：

案例一：增值税9%→6%，会计这样做太机智了！

2021年1月1日，某货运公司为增值税一般纳税人，有一栋闲置的库房要将其对外出租，其房产原值为300万元，年租金收入为10万元(不含税金额)，应如何对其增值税进行纳税筹划？

分析，一般纳税人销售不动产租赁服务，适用的增值税税率为9%

该企业因缴纳增值税100000×9%=9000元

纳税筹划：

依据财税[2016136号文件附件1规定，仓储服务，是指利用仓库货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务活动。按“物流辅助服务”税目交增值税，一般纳税人适用6%税率。

公司可与客户进行友好协商，继续利用库房为客户存放商品，但将租赁合同改为仓储保管合同，增加一些保管服务项目……

该企业因缴纳增值税100000×6%=6000元，和签订租赁合同相比，增值税节税3000元。

签好合同就能省税，这是一个很简单、很容易理解的小案例，但却体现税收筹划的真谛！

所以，真正决定企业缴纳多少税费的根源是企业业务的性质，而不是看财务怎么做账，业务发生了，税产生了，却要求财务人员通过做账解决税收问题，简直就是逼财务逃税的节奏！

二、免税业务独立核算，少交企业所得税！

我们来看个小案例：

青岛某制药公司，主要生产otc类药品，另外还经营中药材的种植(免税)。该企业2020年共实现销售额200万元(不含税)，扣除相关的成本费用后，实际缴纳所得税为20万元。经过内部大概核算，其中免税中药材种植销售额占20%，免税药品应纳税所得额为5.2万元。但该企业未能准确划分应税所得额与非应税所得额，因此，本来应免税的产品一并缴纳了所得税。

纳税筹划点：

可将种植的中药材业务单独分离出来设立独立的企业，以使企业享受最大化优惠，规避现在因为非独立核算而一并征收的情形。