个人所得税纳税筹划结论(实时/商讯)

例一：美人鱼商贸销售利润率为40％，销售100元电子元件，其成本为60元，该公司是增值税一般纳税人，购货均能取得增值税与用发票，

为促销电子元件产品欲采用三种方案：

A方案：商品一律七折销售；

B方案：购满100元者赠送价值30元的产品（该商品成本18元，均为含税

价）；

C方案：购满100元者返还30元现金。

A方案：商品一律七折销售，价值100元的产品售价70元，

应缴增值税额＝70÷（1＋13％）×13％－60÷（1＋13％）×13％＝1.15（元）

；

利润额＝70÷（1＋13％）－60÷（1＋13％）＝8.85（元）；

应缴所得税额＝8.85×25％＝2.21（元）；

现金流入=70-60-1.15-2.21=6.64

B方案：购满100元者赠送价值30元的产品，

销售100元应缴增值税＝100÷（1＋13％）×13％－60÷（1＋13％）×13％＝4.60（元）。

赠送30元产品视同销售：应缴增值税＝30÷（1＋13％）×13％－18÷（1＋13％）×13％＝1.38（元）

合计应缴增值税＝4.6＋1.38＝5.98（元）

赠送的该商品时商场需代顾客缴纳的个人所得税额为：30÷（1＋20％）×20％＝5（元）（实务中这是个争议点，先不论实务中怎么做，先计算在这里）

应纳所得税=（100+30）/（1+13%）-（60+18）/（1+13%）=46.02×25%=11.51

现金流入＝100-78-5.98-5-11.51= -0.49

C方案：购满100元返还30元现金，

应缴增值税税额＝[100÷（1＋13％）－60÷（1＋13％）]×13％＝4.6（元）

应代顾客缴纳个人所得税5元（同上）。

所得税=100÷（1＋13％）－60÷（1＋13％）=35.40×25%=8.85

现金流=100-60-30-4.6-5-8.85= -8.45

上述三方案中，方案A最优，方案B次之，方案C最差

但如果前提条件发生变化，则方案的优劣会随之改变

例二：某商场为增值税一般纳税人，适用企业所得税率为25%.拟近期开展B产品促销活动，假设其销售价为200元，成本价为160元（均为含税价），销售利润率为20%，现有以下几种促销方案：

方案一：以旧换新。方案二：降价销售。方案三：发送代金券。

方案一：以旧换新。顾客以旧产品换取新产品，可以少付30元，该旧

产品销售给废品回收站30元。

应纳增值税：（200+30）÷1.13×13%－160÷1.13×13%=8.05元；

应纳所得税：[（200+30）÷1.13－160÷1.13]×25%=15.49元；

合计纳税：23.54元；

盈利：200－160－23.54=16.46元；

资金回报率：16.46÷160= 10.29%.

方案二：降价销售。商品打85折，销售价为170元。

应纳增值税：170÷1.13×13%－160÷1.13×13%=1.15元；

应纳所得税：（170÷1.13－160÷1.13）×25%=2.21元；

合计纳税：3.36元；

盈利：170－160－3.36=6.64元；

资金回报率：6.64÷160=4.15%.

方案三：发送代币券。购货满200元，送一张价值20元的代币券，可以在本商场购任何物品。假设该商场所有商品利润率均为20%，顾客必然会将此代币券贩

买价值20元成本价为16元的物品，暂不考虑其再加上一部分钱买更多的物品。

应纳增值税：（200+20）÷1.13×13%－（160+16）÷1.13×13%=5.06元

；

应纳所得税：[（200+20）÷1.13－（160+16）÷1.13]×25%=9.73

合计纳税：14.79元；

盈利：200－160－16－14.79=9.21

资金回报率：9.21÷176=5.23%

通过以上计算可以得出三点结论：

一、纳税少未必盈利多。方案二纳税最少，但资金回报率并不是最高。

二、盈利多未必就是首选方案。方案一资金回报率最高，但这方案成立的前提是消费者手中的旧物品较多，否则促销规模不大。

三、方案三虽然不是回报率最高的，但从消费心理看，方案三更具可操作性。因为赠送的物品是固定的，而代币券能让顾客自由够买，可以刺激顾客的消费欲