企业所得税追溯调整政策(当日/解答)

企业所得税追溯调整政策

自2018年起，开始推行企业所得税追溯调整政策，为了规范企业的纳税行为，加强对企业所得税征收管理。该政策实施后，对于存在虚假账簿或者漏报、少报、误报等情况的企业，可以对其开展追溯调整。

1.追溯期限

根据企业所得税法的规定，企业所得税纳税期限为每个纳税年度结束后5个月内。而在实际操作中，由于一些原因（如账簿不完整或者被骗等），有些企业可能无法在规定期限内申报纳税。此时，如果发现了问题并需要进行调整，则有必要追溯到之前的几个纳税年度进行核算。

根据相关文件的规定，关于加强涉及重大案件涉税款清缴工作的通知（2013年第21号）明确表示：如果涉及重大案件涉及清缴欠税，在经过全面核查后确认需要补缴时可向纳税人追溯至5年前。但是，在实际操作中还需结合具体情况进行判断。

2.追溯计算方法

在进行企业所得税追溯调整时，需要采用正确的计算方法。根据企业所得税法和相关文件规定，关于加强涉及重大案件涉税款清缴工作的通知明确表示：对于未按照有关规定、未依法记载或记载不真实、不完整的收入、支出等事项以及其他应当计入应纳营业利润额而未计入或者虚列减少应纳营业利润额部分，应当按照与其实际发生相符合的数额予以计入。

此外，财政部关于印发〈小微企业普惠性减免办法〉试行办法的通知（财建〔2019〕13号）也明确提出：如果小微企业依据会计，记录进项发票后无法对应到供应商名单，并且无法拿到增值税专用发票（以下简称“无名发票”），则可按照进项购买成本额予以扣除。

3.追溯调整流程

在进行追溯调整时，需要遵循以下流程：

(1)提交申请：纳税人需提交申请表格，并注明需要核查哪些事项；同时还需提供相关证明材料。

(2)核查审批：纳税人提交申请后，地方税务机关会派员进行现场核查，并将审核结果反馈给纳税人。

(3)确认结果：在审核结果被确认后，地方税务机关将开具违反财政秩序处理决定书，并要求纳税人补齐欠款、补缴罚款及滞纳金等费用。

(4)申诉复议：如果纳税人对审核结果不满意，则可以向地方财政部门提出申诉复议请求。如果仍然不能解决问题，则可以向司法机构提起诉讼。

4.注意事项

(1)完善账簿记录。在日常运营过程中要保持良好的会计师习惯，建立健全账簿记录体系，并及时更新资料信息。 (2)科学合理避免漏报、少报、误报现象。尤其是在填写各类表格和样本表格时要注意细节问题。 (3)税务官员执勤公正且客观。当受到审查时要保持沟通留证，并且要求审查员留下签名盖章证据。 (4)合理避免使用无名发票和虚开发票问题，在进项抵扣阶段更加注重增值办证手续。 (5)遵循相关法律条例，在录入数据以前认真阅读条例说明，并咨询专门负责该领域事宜之专家意见。

结语

随着社会经济环境变化日新月异，“能不能不交”的思想愈发引起广泛关注。但是，在任何情况下都不能忘记履行自己应尽义务——如实汇报自己所有资产、增值办证手续与收益，并正确缴纳相应费用。 而通过科学合理避免漏报、少报、误报现象，则可以有效依据降低被动接受罚款处罚风险。 此外，在面临各类问题时也可积极主动与有关部门联系沟通求解决。 最后温馨提示：以上内容仅供参考，请各位读者谨慎操作！