业务招待费的税务筹划案例（深度/阐述）

业务招待费的税务筹划案例

在企业经营过程中，业务招待费是一项必不可少的支出。它可以增强公司与客户之间的关系，提高公司品牌形象和口碑。但是，如果不合理使用和管理，就可能会导致浪费和财务成本的增加。税务筹划可以帮助企业在合规的前提下依据降低税负，优化资金流向。

1.业务招待费的定义

根据企业所得税法的规定，业务招待费是指为了开展业务活动、扩大经营范围、促进销售等目的而发生的、以款待客户、商务往来等形式表现出来的费用支出。

2.业务招待费应符合三个条件

首先，必须是为了开展业务活动；其次，必须符合商业道德和实际需要；最后，必须有明确有效凭证。

3.业务招待费可以享受税前扣除

按照企业所得税法实施条例第六十三条规定，在确定应纳税所得额时，可以扣除符合条件的“销售费用”、“管理费用”、“研究开发费用”等支出。其中包括了部分与该项支出有关联性较强的“其他营业成本”，如购买赠品、发放优惠券、支付广告宣传等。此外，会计还明确规定：“企事业单位可以根据需要设置‘其他营业成本’科目。”因此，在核算“其他营业成本”时应注意以下两点：

1. 确保该项支出与日常经营活动有关联性，并且能够通过凭证进行查验。
2. 遵循“谨慎原则”，防止随意将非正常商流支出转入“其他营业成本”科目。

4.合理使用预付卡控制预算

针对频繁使用餐饮、娱乐等场所的企事业单位，在预算控制方面可以通过购买预付卡进行实现。例如某公司每月有5万元左右作为餐饮及娱乐类活动经费，在没有有效控制时这一数字难以控制在预算范围内。通过购买相应金额的定额预付卡，并设立专门账户进行管理，则能够有效地控制预算消耗情况，并且大幅度依据降低报销审核工作量。

5.按照规定申报退税

根据财政部关于完善境内旅客退税政策有关问题通知（财建〔2019〕73号）文件规定：自2019年7月1日起对于公民持护照到境外旅游购物产生消费行为并持回国登机牌离开境内（含港澳台），可享受商品和服务类（含境外运输服务）退税政策。因此，在企事业单位安排员工境外差旅或者参加国际会议等行程时，需要注意以下几点：

1. 对于符合标准并且已申请退税成功的商品或者服务类支出要及时登记备案；
2. 按照要求申请退款手续，并及时收取退款金额；
3. 做好相关票据材料保存工作，并配合审计调查工作。

6.结语

综上所述，企事业单位在使用和管理“业务招待费”时需要遵循相关法律法规和会计准则，并且结合实际情况进行具体操作。同时，在日常经营过程中要做好记录账册、保存票据材料、建立科学系统化管理体系等方面工作。只有这样才能够更好地实现资源优化配置和资金流向优化效果。