研发费用的进项税可以抵扣吗（深度/梳理）

研发费用的进项税可以抵扣吗

作为企业经营过程中必不可少的一部分，税务问题一直备受关注。对于企业来说，优化税务筹划是依据降低成本、提高竞争力的重要手段之一。而在这其中，研发费用的进项税抵扣就是一个比较常见的问题。

1.研发费用与进项税抵扣的关系

首先，我们需要明确一个概念：什么是研发费用？研发费用是指企业为实现新产品、新技术、新工艺等创新成果所支出的全部费用。这些费用包括科学研究经费、试验开发经费、人员培训经费以及专利申请等相关支出。

根据政策规定，符合条件的研发项目可以享受税收优惠政策。具体而言，企业可以将符合条件的研发支出加计扣除或加计抵减应纳税所得额。这也就意味着，在纳税时可以减少应纳所得税额。

那么问题来了：是否可以将研发过程中产生的进项税进行抵扣呢？答案是肯定的。根据财政部关于实施企业所得税法若干条款和有关政策规定的通知（财税〔2008〕159号）第五十三条规定：“纳税人从事技术开发活动取得服务、货物及其它应税项目使用权等行为支付增值税款项，在销售自主开发产品时，允许以该增值税款项为进项税额进行抵扣。”

2.纳入范围内的研发支出

当然，并非所有涉及到研究和开发的支出都能够被认定为“研发支出”，从而获得相应的优惠政策。

目前，企业会计准则已经对“研究和开发活动”作了详细规定，并明确了哪些支出属于“研究和开发活动”的范畴内：

• 直接与该项目相关联且能够被确定且可反映在成本上；
• 有可能形成未来经济利益；
• 与该项目相关联且能够被可靠地测量。

此外，还需要满足以下条件：

• 单个项目达到一定资本化水平；
• 该项目符合特定标准或者获得特殊资格证书。

3.进项税抵扣注意事项

虽然纳入范围内并不难理解，但如果没有注意具体操作细节，则很可能无法成功进行进项税抵扣。

• 原始凭证保存要完好：
  
  纳入范围内支出产生的进项票据必须保留完整并按要求归档存储。因此，在进行企业会计核算时还需注意，记账后需要在原始凭证上签字盖章并加盖制单人印章。


• 申报时填报正确性：
  
  在填写申报表格时需要保证信息无误，并按要求如实填写各个表格中涉及到实际情况和数据。


• 时间节点要掌握好：
  
  进行增值票据电子化登记管理后，每月15日前作为前一月份增值票据电子化登记备案报告期限。因此，在进行进项票据归档存储时需注意时间节点。


• VAT专用缴款账户余额不足:
  
  由于增值税专用缴款账户余额不足导致无法通过办理核心渠道退补缴款事宜,导致不能完成退补缴款流程.



结语

总之，在进行科技创新过程中产生大量投入是必然现象，并且回报周期长。如何做好科技创新工作并获得最大收益则需要不断摸索和尝试。针对当前大力推动高质量科技创新和知识产权保护建设背景下,加强知识产权运营机构建设,建立全方位知识产权服务体系,推广“以质养量”科技成果转化模式等措施.提升科技型公司自身竞争力.