增值税进项税抵扣税率（专业/简析）

增值税进项税抵扣税率

增值税进项税抵扣是指纳税人在购进货物、接受服务或者进口货物时，支付给供应商的增值税可以在销售货物、提供应税劳务或者转让不动产时，从应纳的增值税中抵扣。

1.增值税一般纳税人进项税抵扣率

一般纳税人是指年销售额超过500万元的企业。一般纳税人的进项发生额可以抵扣销项发生额中相应部分的增值税。其中，普通发票和专用发票都可以作为进项抵扣凭证。

按照规定，一般纳税人除了不能抵扣非正常损失等特定项目外，其他费用均可予以抵扣。具体包括：

（1）购买货物、劳务和服务等支出中含有的增值税；

（2）固定资产购置时含有的增值税；

（3）从海关采购进口商品缴纳的增值税；

（4）境内企业向港澳台地区供应商品或者提供应税劳务涉及到的增值税。

具体来讲，对于不同行业和不同类型的企业，其可抵扣比例存在差异。例如生产型企业可以将购置原材料支付的增值税全部列入到可抵扣范围内。而对于服务型企业，则需要根据实际情况来确定哪些支出可以作为进项抵扣凭证。

2.增值税小规模纳税人进项价款比例计入成本

小规模纳税人是指年销售额不超过500万元的企业。根据相关规定，小规模纳税人在申报期内无法享受进项抵扣政策。这意味着他们所支付给供应商的所有含有增值部分都要算入成本。

但是，在实际操作过程中，小规模纳税人可以将其所购买商品和办理费用中含有的价款占比计入成本（不能计入其中的为价外加收费）。由此形成真实反映了小规模纳户所得利润情况，并能够避免重复征收消费性税负。

3.不动产租赁企业返还政策

自2016年5月1日起，营改增开始全面推行。随着营改增政策逐步推开，“房地产租赁”行业也进行了调整与变化。房地产开发商手中房屋进行出租后所得租金收益需缴付6%以上消费性质税负而导致其经营效益大幅下降。

为此针对该问题制定了优惠政策：符合条件房地产租赁企业可获得100%返还政策并按20%简易评估方式征收城市维护建设税和教育附加税。

4.中外合资、合作经营企业及外商投资企业与国内一般纳户间价款结算办法

自2018年4月1日起，营改增在全国范围内全面推行。对于涉及到跨国公司之间交易场景下如何处理输入性税负问题，财政部明确要求：“中外合资、合作经营企业及外商投资企业与国内一般纳户间价款结算办法”，即VAT特别管理措施，在跨境交易方面实施特殊处理措施。

5.退役士兵创办民营企事业单位享受优惠政策

VAT新政策给予退役士兵创办民营企事业单位更多支持和优惠：

• (1)在前三年申请征收扶持城市维护建设税和教育附加税；
• (2)获得各类信贷支持；
• (3)享受创新券补贴等优惠措施。