建筑施工项目核定征收个税（深度/诠释）

建筑施工项目核定征收个税

近年来，建筑业发展迅速，建筑施工项目也越来越多。在建筑施工过程中，往往需要招聘大量劳动力，这就涉及到个人所得税的问题。本文将从建筑施工项目核定征收个税的角度进行探讨。

1.什么是建筑施工项目核定征收个税？

根据个人所得税法规定，企事业单位应当为其从事劳务报酬所得的个人代扣代缴应纳税款。然而，在一些行业（如建筑业）中，由于劳动力数量较多、流动性大等原因，对于每一个劳务报酬所得者都进行代扣代缴不仅负担重、效率低，并且存在一定难度。因此，财政部关于印发<建设领域劳务报酬所得适用核定征收个人所得税管理暂行办法>的通知（财政部〔2019〕38号）提出了“先审后扣”和“先缴后审”的方式：即根据项目情况和相关规定核算出该项目涉及的所有自然人劳务报酬所得应纳税额，并在支付该款项时按照一定比例预扣代缴。

2.建筑施工项目核定征收个税的优点

相比于传统的逐项代扣代缴方式，“先审后扣”和“先缴后审”的方式具有以下几点优点：

1. 简化了企业代扣代缴程序，依据降低了企业运营成本；
2. 提高了企业管理效率，减少了管理难度；
3. 有利于减轻自然人纳税负担，在保证财政收入不减少的前提下分摊了纳税责任；
4. 防范了逃避纳税行为，有利于维护社会公平正义。

3.建筑施工项目核定征收个税实施细则

按照财政部关于印发<建设领域劳务报酬所得适用核定征收个人所得税管理暂行办法>的通知规定，实行“先审后扣”或“先缴后审”的范围包括：参与房屋、桥梁、道路、水利等基础设施建设的自然人；参与土地开发、房地产开发等不动产开发活动的自然人；参与机电设备安装等专业性强、技术含量高的非生产性服务活动以及其他特殊归口管理项目中从事非生产性服务活动的自然人。

具体操作流程如下：

1. 依据各级财政部门公布并向社会公示建设领域劳务报酬所得适用核定征收个人所得税管理暂行办法核算表，根据各项数据计算出该项目涉及所有自然人员工应纳税额；
2. 在结算员工薪资时按照计算结果预扣相应比例的代缴所得税，并另行缴纳社会保险费用（包括养老保险费和医疗保险费），同时开具免予列支证明材料提交主管税authorities进行备案;
3. 税authorities审查免予列支证明材料，如果认定核算结果正确无误，则核发免予列支证明文件并将文件存入电子档案库中;
4. 税authorities在三年内对免予列支证明材料进行随机抽查或相关部门监督检验。如果发现其中存在弄虚作假或提供虚假信息等违规情形，则税authorities将依法追究相关责任。

4.注意事项

(1)工资单必须真实有效。

(2)同一公司内哪些岗位可以按照这种方式处理？这需要公司认真考虑，并经过咨询相关部门确认。

(3)不同城市之间可能存在差异。各地区可根据实际情况进行调整。

结语

通过对财政部关于印发<建设领域劳务报酬所得适用核定征收个人所得税管理暂行办法>的通知内容进行探讨可以看出，在建筑施工领域推广“先审后扣”或“先缴后审”的方法有利于促进社会公平正义和减轻企业运营成本。但是在执行过程中也需要注意遵守相关规定和注意事项以避免造成不必要损失或风险。