营业外支出能抵扣进项税吗(16种不能抵扣进项税额)

一、营业外支出能否抵扣进项税？

营业外支出是指企业生产经营活动以外的开支，如罚款、捐赠等。其是否可以抵扣进项税是一个比较常见的问题。根据增值税法规定，纳税人可以在计算应纳税额时，将其购进的货物、接受的服务所含增值税作为应扣除的进项税额。

但是，对于营业外支出，其并不属于企业正常经营活动中的支出，因此不能作为进项税抵扣。也就是说，在计算应纳增值税时，不能将营业外支出所含增值税作为应扣除的进项税额。

二、哪些营业外支出不能抵扣进项税？

虽然一般情况下营业外支出都不能抵扣进项税，但是根据财政部关于加强非正常损失和非流转资产减值等有关事项纳税处理有关问题的通知（财综〔2016〕35号）文件规定，在以下16种情形下发生的支付或者计提非正常损失、减值损失等，不得抵扣进项税额：

1. 资产被盗窃、抢劫、毁损或者灭失的；
2. 因自然灾害、事故等不可抗力原因发生的资产毁损或者灭失的；
3. 因征收等行为发生的资产毁损或者灭失的；
4. 因债务追偿等情形导致的资产毁损或者灭失的；
5. 由于企业内部管理疏漏或者员工作恶导致的资产毁损或者灭失的；
6. 由于销售产品存在质量问题而引起索赔、退货、换货等支付费用支出的；
7. 由于储存产品过程中存在质量问题而引起报废等支付费用支出的；
8. 由于在外商投资企业进行投资所引起的亏损支出（包括分配外商投资企业利润时造成投资方亏损）。
9. 因逾期未按约定交付物品而支付违约金及相关费用支出（包括经济制裁）。
10. 对违法违规行为给予的罚款支出；
11. 因企业对员工进行追索、起诉等相关费用支出；
12. 不具有的资产标的，或者被列入长期待摊费用并已转为当期营业外支出的；
13. 因合同纠纷或者其他经济纠纷支付的相关费用支出；
14. 因企业参加招投标活动所支付的保证金，未按照约定退回或者扣除的。
15. 企业所得税前年度亏损结转，抵扣本年度利润时形成的减值损失。

三、如何正确处理营业外支出？

根据增值税法规定，纳税人可以按照其实际发生情况，在计算应纳增值税时将不属于进项税扣除范围内的费用列入成本加计。

因此，在处理营业外支出时，一般情况下不能将其作为进项税抵扣。但是对于符合上述16种情形之一的情况，则更加需要注意，不能将其作为进项税抵扣。同时，在计算应纳增值税时，应将不属于进项税扣除范围内的费用列入成本加计，避免因此产生税务风险。

总之，在处理营业外支出的过程中，需要根据具体情况进行分析和处理。对于不能抵扣进项税的情况，应注意将其列入成本加计，并避免因此产生税务风险。