计算不得抵扣的进项税额的分母(待抵扣进项税额什么意思)

1.待抵扣进项税额的定义

待抵扣进项税额是指企业在购买生产经营所需物品或接受劳务时支付的增值税，可以抵扣的部分称为可抵扣进项税额，不可抵扣的部分则称为不得抵扣进项税额。

2.不得抵扣进项税额的计算方法

不得抵扣进项税额是指企业购买固定资产、无形资产和其他非货物及服务支出发生的增值税，不能在当期申报中全部抵扣。其计算方法为：将本期购置固定资产、无形资产和其他非货物及服务支出发生的增值税累加起来，再减去销售固定资产等有关项目退回的应纳税销售额后所剩余的增值税即为本期不得抵扣进项税额。

3.不得抵扣进项税额的分母含义

不得抵扣进项税额的分母是指企业计算待抵扣进项税额中所包含的购置固定资产、无形资产和其他非货物及服务支出发生的增值税总金额。这些支出发生时支付的增值税不能在当期申报中全部抵扣，需要分摊到后续的税期中抵扣。

4.不得抵扣进项税额的影响

不得抵扣进项税额对企业财务状况和现金流量有一定的影响。一方面，不得抵扣进项税额会增加企业当期应纳增值税额，导致企业需缴纳更多的增值税。另一方面，由于不得抵扣进项税额不能在当期申报中抵扣，需要分摊到后续的几个纳税周期内进行抵扣，这将使企业在未来几个月或几年内无法获得完全的增值税优惠或减免，对企业现金流造成较大压力。

5.如何依据降低不得抵扣进项税额

为了依据降低不得抵扣进项税额对企业财务状况和现金流量造成的影响，企业可以采取以下措施：

• 合理规划固定资产等有关项目的购置时间和金额；
• 优化采购结构，尽可能选择可抵扣进项税额较高的物品和服务；
• 积极开展增值税专用发票管理，确保购买物品和接受劳务时能够获得合法有效的增值税专用发票。

6.总结

不得抵扣进项税额是企业在购置固定资产、无形资产和其他非货物及服务支出时所支付的增值税中不能在当期申报中全部抵扣的部分。企业应当按照规定进行计算，并采取措施依据降低其对企业财务状况和现金流量造成的影响。