按简易征收办法征税(简易征收计税方法)

1.（财税〔2009〕9号，财税〔2014〕57号）销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。房地产开发企业销售自行开发的房地产项目适用简易计税方法计税的，应按照纳税义务发生时间。

2.纳税人销售上述货物选择简易办法后也可以自行开具增值税专用发票(国税函〔2009〕90号)。

3.（总局公告2014年第32号）兽用药品经营企业销售兽用生物制品。建议重新修改合同，重新开具发票。增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

4.《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2括号经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的服务，以及在境内转让动漫版权。国家税务总局公告2016年第23号第四条第项发票补开纳税人2016年5月1日前发生的营业税涉税业务，包括已经申报缴纳营业税或补缴营业税的业务，需要补开发票的，可以开具增值税普通发票。

5.国家税务总局公告2016年第18号第十第十第十第二十第二十第二十五条全面推行小规模纳税人自行开具增值税专用发票。纳税人出口货物、服务、无形资产，适用零税率的，应当向主管税务机关申报办理退（免）税。

6.组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本*（1+成本利润率）成本利润率由国家税务总局确定。纳税人兼营增值税减税、免税项目的，应当单独核算增值税减税、免税项目的销售额；未单独核算的项目，不得减税、免税。

7.纳税人办理临时开票权限，应保留交易合同、红字发票、收讫款项证明等相关材料，(2括号增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

8.商品房预售商品房预售，是指房地产开发企业将正在建设中的房屋预先出售给承购人，由承购人支付定金或房价款的行为。

9.纳税人发生适用不同税率或者征收率的应税交易，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。

1.纳税人销售旧货，按照简易办法征收增值税。一般纳税人应在取得预收款的次月纳税申报期向主管国税机关预缴税款。

2.小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，应按照《试点实施办法》第四十五条规定的纳税义务发生时间，以当期销售额和5%的征收率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报纳税。无固定生产经营场所的纳税人，应当向其应税交易发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。抵减凭证：房地产开发企业以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。

3.（财税〔2016〕46号）2提供非学历教育服务。（财税〔2019〕24号）3%征收率减按2%征收2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人。

4.产权登记面积小于合同约定面积时，面积误差比绝对值在3%以内(含3%)部分的房价款由房地产开发企业返还买受人；绝对值超出3%部分的房价款由房地产开发企业双倍返还买受人。（财税〔2009〕9号，财税〔2014〕57号）销售自产的以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第项第9点一般纳税人的预缴一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。

5.征收率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报纳税。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2括号电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务（含纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入）。

6.属于固定业户的试点纳税人，总分支机构不在同一县(市)，在同一省(自治区、直辖市、计划单列市)范围内的，经省(自治区、直辖市、计划单列市)财政厅(局)和国家税务局批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。

7.纳税人和扣缴义务人第五条。这个解答至少说明，开发项目竣工验收后，达到实际交付条件时销售的，应按适用税率征税。

1.《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第项预征率房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水。商品房现售商品房现售，是指房地产开发企业将竣工验收合格的商品房出售给买受人，并由买受人支付房价款的行为。

2.纳税人应当按照规定使用发票。放弃的减税、免税项目三十六个月内不得再减税、免税。包括不限于：房地产开发企业中的一般纳税人购入未完工的房地产老项目继续开发后，以自己名义立项销售的不动产，属于房地产老项目。

3.应预缴税款按照以下公式计算：应预缴税款=预收款÷（1+5%）*3%小规模纳税人应在取得预收款的次月纳税申报期或主管国税机关核定的纳税期限向主管国税机关预缴税款。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。销售老项目规定房地产开发企业中的一般纳税人销售房地产老项目，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用，按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

4.在境内发生应税交易且销售额达到增值税起征点的单位和个人，以及进口货物的收货人，为增值税的纳税人。（财税〔2016〕68号）2提供教育辅助服务。可以按照取得的全部价款和价外费用全额开具增值税发票。

5.属于随机赚送或抽奖的，要代扣代缴个人所得税。纳税人未按规定开具原适用税率发票的，主管税务机关应按照现行有关规定进行处理。国家税务总局公告2016年第18号公告第十四条、第十五条、第二十二条十纳税地点固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。

6.日以前购进或者自制的固定资产。（财税〔2016〕140号）2非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产。