个人捐赠扣除限额(个人公益捐赠的税前扣除限额)

1.个人通过扣缴义务人享受公益捐赠扣除政策，应当告知扣缴义务人符合条件可扣除的公益捐赠支出金额，并提供捐赠票据的复印件，其中捐赠股权、房产的还应出示财产原值证明。

2.企业公益性捐赠税前扣除计算简单举例见图2中的表2：假设该企业除捐赠外无其他涉税调整的事项。个人应在捐赠之日起90日内向扣缴义务人补充提供捐赠票据。

3.比如个人对个人的互益性质的众筹平台等的直接捐赠，是不能税前扣除的。

4.企业、社会组织和团体赞助、捐赠北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛的资金、物资、服务支出可在企业所得税税前全额扣除。个人发生公益捐赠时，不能及时取得捐赠票据的，可以暂时凭公益捐赠银行支付凭证扣除，并向扣缴义务人提供公益捐赠银行支付凭证复印件。本手册分为前言、捐赠方式、申请公益捐赠税前扣除流程、公益捐赠税前扣除限额计算方法、常见问题、联系我们等节。

5.个人应在捐赠之日起90日内向扣缴义务人补充提供捐赠票据，如果个人未按规定提供捐赠票据的，扣缴义务人应在30日内向主管税务机关报告。主要关注申请公益捐赠税前扣除流程及常见问题二节即可。

6.捐赠人应凭财政部或省、自治区、直辖市财政部门监（印）制的公益事业捐赠票据进行税前扣除。在计算公益性捐赠收取扣除限额时，应纳税所得额中是否扣除五险一金等费用，各地区的规定不具体情况请与单位财务部门联系。

7.公益性社会组织的公益性捐赠税前扣除资格在全国范围内有效，有效期为三年。个人发生公益捐赠时，不能及时取得捐赠票据的，可暂凭公益捐赠的银行支付凭证，进行税前扣除，并向扣缴义务人提供公益捐赠银行支付凭证复印件。

8.公益性捐赠税前扣除申报手续清晰简便，并在上文的申请公益捐赠税前扣除流程中有详细介绍。

9.如果未按规定提供捐赠票据的，扣缴义务人应在30日内向主管税务机关报告。

10.3括号公益性捐赠税前扣除手续是否非常繁琐。可以按照税率由高到低的顺序，选择税率高的应税所得项目进行税前扣除（简称税前扣除选择法）。

1.在当期一个所得身份扣除不完的公益捐赠支出，可以按规定在其他所得项目中继续扣除，不能结转到下一年度。

2.居民个人选择在预扣预缴时扣除的，应按照累计预扣法计算扣除限额，其捐赠当月的扣除限额为截至当月累计应纳税所得额的30%（全额扣除的从其规定)。

3.根据不同的捐赠事项，分为个人捐赠的一般税收优惠和全额扣除税收优惠。如在2020年未及时取得公益捐赠事业扣除票据，2021年6月30日前依旧可在个人所得税汇算清缴期内进行抵扣。个人捐赠减税办理手续取得财政部门统一印制的，加盖公益机构印章的接收捐赠统一票据;捐款人及时将捐赠票据送本单位人力资源部或财务部门(扣缴义务人);人力资源部或财务部门计算捐赠人个人所得税前扣除额，无扣缴义务人的，自行计算税前扣除额;原始票据由单位或捐款人妥善保存备查。

4.如果捐赠者希望享受捐赠税前扣除优惠，需要在捐赠前先确定自己想要捐赠的社会组织是否拥有以下两项资格:获得了公益捐赠税前扣除资格;能开具财政部门监制的公益事业捐赠统一票据。个人办理公益捐赠扣除的，应当在申报时一并报送《个人所得税公益慈善事业捐赠扣除明细表》。5括号有没有公益性捐赠税前扣除的流程图，让我们对这方面的了解更直观些。

5.如个人实际捐赠额大于当月捐赠限额时，可在年度申报综合所得扣除时选择扣除（见图5括号。个人发生公益捐赠时不能及时取得捐赠票据的，可以暂时凭公益捐赠银行支付凭证扣除，并向扣缴义务人提供公益捐赠银行支付凭证复印件。按照扣除的幅度范围，税前扣除区分为限额扣除与全额扣除。

6.您的单位财务部门如对捐赠税前扣除有疑问。税务部门据此在扣缴申报或个人自行申报时，对捐赠个人允许税前扣除。

7.在综合所得、经营所得中扣除的，扣除限额分别为当年综合所得、当年经营所得应纳税所得额的百分之三十；在分类所得中扣除的。按照税收政策规定，企业和个人符合规定的公益性捐赠支出，可以在企业所得税或个人所得税税前扣除。

1.企业、个人通过未取得公益性捐赠税前扣除资格的社会组织捐赠的支出，除特殊规定外，均不可在企业所得税、个人所得税税前扣除。在当期一个所得项目扣除不完的公益捐赠支出。

2.纳税人在进行捐赠时，要注意判断公益性社会组织的税前扣除资格是否在有效期内。选择个人适用最高税率的项目优先进行扣除，可以实现更高的节税效应。企业和个人如果是通过公益性组织进行捐赠的，要注意公益性组织是否具有捐赠税前扣除资格。

3.请注意如下说法并非正确：如果纳税人当月应纳税1000元，有300元捐赠支出，则应纳税成为700元。

4.纳税人的捐赠额在不超过其应纳税所得额30%的部分可以扣除，也就是相应地减少了税基，减轻了纳税人的税负。

5.不少企业因不熟悉捐赠票据的样式，凭各种样式的收据进行税前扣除，或是通过未能开具合规捐赠票据的平台或渠道进行捐赠，可能造成一定的税务风险。纳税人在计算可税前扣除金额时，其中综合所得，是减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和捐赠支出后，实行按月预扣预缴，并于次年3月1日至6月30日办理综合所得年度汇算清缴，本文重点和大家聊聊，纳税人享受捐赠税前扣除优惠的几个常见问题。机关、企事业单位统一组织员工开展公益捐赠的，纳税人可以凭汇总开具的捐赠票据和员工明细单，进行相应扣除。

6.而居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的，预扣预缴时不扣除捐赠支出，统一在汇算清缴时扣除。

7.个人捐赠北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛的资金和物资支出可在计算个人应纳税所得额时予以全额扣除。境内公益性社会组织，包括依法设立或登记并按规定条件和程序取得公益性捐赠税前扣除资格的慈善组织、其他社会组织和群众团体。

8.收入、公益捐赠支出、适用税率等情况，自行决定在综合所得、分类所得、经营所得中扣除的公益捐赠支出的顺序。现实中人们的收入往往来源于不同的应纳税所得项目，而现行税收政策并没有明确规定捐赠额在当期税前扣除的先后次序。