固定资产折旧新政策(固定资产加速折旧最新政策2020)

1.本公告发布前，制造业企业未享受固定资产加速折旧优惠的，可自本公告发布后在月（季）度预缴申报时享受优惠或在2019年度汇算清缴时享受优惠。2020年度填报：2020年1月开始会计折旧为4万每月，税收折旧为0万元，2020年度会计折旧为48万元，税收折旧为0万元，纳税调整增加额为48万元，将体现在年度申报表中。

2.该政策可以降低资本价格，加速企业固定资产更新，降低低技能工人雇佣数量。

3.制造业企业享受固定资产加速折旧政策的，无需履行相关手续，按规定归集和留存备查资料即可。06申报解析固定资产一次性扣除纳税申报举例：2019年1月，甲企业购入一台单位价值480万元的机器设备并投入使用，不考虑净残值等因素影响，按税收一般规定折旧年限10年，该设备符合固定资产一次性扣除条件，现列示如下：该企业2019年度会计折旧金额480÷10÷12*11=44万元，税收上一次性扣除480万元，全年纳税调减436万元。收入总额是指企业所得税法第六条规定的收入总额。

4.2018年起至2020年对企业新购进单位价值不超过500万元的设备、器具，允许一次性计入当期成本费用在所得税前扣除，这一政策大幅度提高了此前出台的一次性税前扣除的固定资产单位价值上限，也没有行业限制，包括制造业在内的所有行业企业均可依法享受。这一规定没有行业限制，覆盖了包含制造业在内的所有行业企业。预缴申报时可以享受优惠企业在预缴时可以享受固定资产加速折旧政策。

5.这也体现了政策设计是保证企业能切切实实享受到红利，而非追求短期政策效应。企业因为亏损，选择不享受固定资产加速折旧政策，恰恰可能是出于整个生产经营周期利益最大化的考虑。

6.固定资产加速折旧政策提高了企业的资本劳动比。第3行飞机、火车、轮船、机器、机械及其他生产设备（1括号第1列资产原值、第4列资产计税基础、第8列累计折旧、摊销额填报480万元；（2括号第2列本年折旧、摊销额填报48万元；（3括号第3列累计折旧、摊销额填报92万元；（4括号第5列税收折旧、摊销额填报0元；（5括号第9列纳税调整金额填报48万元。本文利用2014年固定资产加速折旧政策这一"准自然实验"，构建双重差分模型考察了固定资产加速折旧对企业资本劳动比的影响。

1.加速折旧方法缩短折旧年限最低不得低于上述折旧年限的60%；根据《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）规定，集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年（含）。需要强调的是，2018年1月1日至2020年12月31日，企业新购进单位价值不超过500万元的设备、器具可一次性在税前扣除，该政策适用于所有行业企业，已经涵盖了制造业小型微利企业的一次性税前扣除政策。

2.《公告》发布前未能享受优惠的咋办对于《公告》发布前，制造业企业未能享受固定资产加速折旧政策的。制造业企业可适用设备、器具一次性税前扣除政策，不再局限于小型微利企业新购进的单位价值不超过100万元的研发和生产经营共用的仪器、设备。

3.《企业所得税法实施条例》规定的房屋建筑物的最低折旧年限为20年，该企业购置的厂房已使用10年，剩余年限为10年，其加速折旧的最低年限为6年。域重点行业中的制造业企业外，其余制造业企业适用固定资产加速折旧政策的固定资产应是2019年1月1日以后新购进的。02固定资产折旧税收优惠的变迁原固定资产加速折旧政策的适用范围为生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业六大行业和轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业。

4.本文的研究有助于理解税收政策与要素替代、企业结构升级之间的影响机理，对我国结构转型中税收政策调整具有一定的参考价值。新购进中的新字，只是区别于原已购进的固定资产，不是指非要购进全新的固定资产，企业购进的使用过的固定资产也可适用固定资产加速折旧政策。

5.该政策对非国有企业、劳动密集型企业、融资约束紧的企业和市场化程度较高地区企业的资本劳动比具有更加明显的促进作用。进一步分析发现，固定资产加速折旧政策通过固定资产替代低技能工人提高了企业的人力资本水平，从而提高了企业的全要素生产率。该公司购入的机器，企业所得税法实施条例规定的最低折旧年限是10年，其加速折旧的最低年限为6年。

1.制造业企业是指以制造业行业业务为主营业务，固定资产投入使用当年的主营业务收入占企业收入总额50%(不含)以上的企业。

2.解析：设备采用年数总和法计提折旧时，会计年度与折旧年度不一致，需要分段计提。按照现行企业所得税法及其实施条例规定，对由于技术进步产品更新换代较快，以及常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产可以实行加速折旧。

3.财政部、税务总局联合发布了《关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》(财政部税务总局公告2019年第66号，以下简称《公告》)，将适用固定资产加速折旧优惠的行业范围扩大至全部制造业领域。2019年1月1日起将固定资产加速折旧优惠政策扩大至全部制造业领域。亏损企业是否可以选择不实行固定资产加速折旧政策按现行政策规定，企业根据自身生产经营需要。

4.制造业小型微利企业新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，可一次性税前扣除。

5.企业在预缴申报时，由于无法取得主营业务收入占收入总额的比重数据，可以由企业合理预估，适用优惠政策的固定资产范围制造业适用固定资产加速折旧政策的固定资产应是制造业企业新购进的固定资产。在年度汇算清缴时，如果不符合规定比例，则一并进行调整。

6.购进时点按以下原则掌握：以货币形式购进的固定资产，除采取分期付款或赊销方式购进外，按发票开具时间确认。财政部税务总局2019年4月23日。

7.新的办理办法规定，企业所得税优惠事项全部采用自行判别、申报享受、相关资料留存备查的办理方式。

8.后月(季)预缴申报时汇总填入预缴申报表计算享受；可在2019年度企业所得税汇算清缴年度申报时统一计算享受。将固定资产加速折旧优惠政策适用范围扩大至全部制造业领域后，可以适用固定资产加速折旧优惠政策的行业，包括全部制造业以及信息传输、软件和信息技术服务业。计算公式如下：年折旧率=2÷预计使用寿命(年)*100%，月折旧率=年折旧率÷1月折旧额=月初固定资产账面净值*月折旧率，年折旧额=期初固定资产净值（原值－折旧）*2÷预计使用年限，最后两年改为直线法。

9.将自行建造也纳入享受优惠的范围，主要是考虑到自行建造固定资产所使用的材料实际也是购进的，把自行建造的固定资产也看作是购进的。