对外捐赠税前扣除(对外捐赠的进项税可以抵扣吗)

1.该企业将签订的合同分为建造合同（合同工期超过12个月）与非建造合同（合同工期在12个月以内）分别进行会计和税务处理，取得的收入（包括定金）计入预收账款科目。防控建议企业应建立完善的资金核算和固定资产核算管理办法，准确归集划分资金的来源、用途等，对属于固定资产或应予摊销的利息支出进行资本化或摊销。该企业的一家外协加工企业因生产需要购买了其中一台机床，成交价格68万元。

2.企业在所得税汇算清缴时未对上述营业外支出作调整。2015年1月企业为进一步增强安全生产能力，购进了一台更先进的设备替换原有安全生产设备，并将原设备出售。

3.此套表格囊括各行各业，适用于所有财税领域，希望能给下载使用的小伙伴带来实务上的帮助。对因管理不善造成的非正常损失，要及时转出对应的进项税额。该企业2016年所得税汇算清缴时按资产损失向主管税务机关申报，未转出相应的进项税额。

4.第十二条：一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。风险描述企业因管理不善导致购进货物、在产品、产成品非正常损失的，其购进时抵扣的进项税额应作转出。是如果对外非公益性捐赠的进项税则不可以抵扣进项税的。

5.申报表更新及下载此套申报表会根据最新税收政策持续不断更新，已购买过的小伙伴后续将免费收到更新版本，不必重复购买。

6.风险描述机械行业企业因生产经营需要，可能会按需求预提部分费用，这部分费用可能并未全部支付，在年度所得税汇算时可能因未及时调整而造成少缴企业所得税风险。第四条：纳税人按照本办法规定从销项税额中抵扣进项税额，应取得2016年5月1日后开具的合法有效的增值税扣税凭证。根据国家政策，离退休职工工资现已纳入社保统筹范围，企业向离退休职工支付的费用应视为与取得收入无关的支出。

1.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，企业可能存在将福利费用列入劳保费用税前扣除。第四十一条：企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，这样就符合会计准则的收入确认条件了。这样商品具有对应的支付条款并且通过货物捐赠为企业节约了现金流，减少了经济利益的流出，也具有商业实质。

2.汇总开具专用发票的，使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》（附件2括号，并加盖财务专用章或者发票专用章。

3.第十条：在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：……与取得收入无关的其他支出。政策依据《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》（国家税务总局公告2016年第15号）第二条：增值税一般纳税人（以下称纳税人）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。综合以上所述，其实企业单位对外捐赠可以视为视同销售，如果是一般纳税人可以抵扣进行税的。

4.上述支出实际为企业发生的业务招待费，未在企业2016年度汇算清缴中进行调整。

5.离退休人员费用属于与取得收入无关的支出，应全额调增应纳税所得额，企业存在少缴企业所得税风险。

6.政策依据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第五条：企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；企业应区分2008年12月31日以前和以后购进或者自制的固定资产，按照不同的适用税率计算增值税。

1.企业为隐瞒这部分销售收入，可能采取长期挂应付账款其他应付款等往来账、直接冲减生产成本及期间费用或者账外经营等方式，不申报或少申报边角余料收入。

2.防控建议企业应明确会计处理和税法规定的区别，厘清重估资产账面价值与计税基础的差异，依照会计准则记账，按照税法规定对涉税事项进行申报纳税调整。

3.从上述考点可以看出，今年的考试和历年考试情况大同小异，知识点的分布以及考核形式一如既往，财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法平分天下的局面依然稳固。根据企业所得税法相关规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，需提醒小伙伴们注意的是，对于非公益性捐赠支出，企业所得税上做视同销售处理后，按照上述会计处理计入营业外支出的金额不得税前扣除，应当全额纳税调整增加。

4.可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。该企业集团董事会当年实际核定该企业可发放的工资总额为3507万元。风险描述企业销售应税试产品取得的收入，不计或少计增值税销项税额，少缴增值税的风险。

5.风险描述纳税人填报《增值税一般纳税人申报表（附表一）》时，在未开具发票销售额栏填列负数，直接冲减当期增值税销售额。

6.该企业在处理这部分产品收到的预收账款时，通过在未开具发票销售额栏填写收到的预收账款金额申报缴纳增值税。

7.待实际开具发票时再在未开具发票销售额栏填列红字负数，直接冲减当期增值税销售额。

8.企业在2015年度所得税汇算清缴时未对工资薪金支出作纳税调整，企业当年职工福利费、工会经费以及职工教育经费调整基数为账列3813万元的工资薪金支出，导致当期少缴企业所得税。