个人所得税经营所得税率表(个人所得税税率表2019)

1.上述纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民个人和非居民个人，分别承担不同的纳税义务。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的，应当留存相关证书等资料备查。

2.(2括号纳税人境外所得依照规定计算的应纳税额，是居民个人抵免已在境外缴纳的综合所得、经营所得以及其他所得的所得税税额的限额(抵免限额)。

3.说明：本表平均每月收入为年终奖所得金额除以12个月后的平均值。年终奖所得年终奖所得，将年终奖金额除以12个月，以每月平均收入金额来确定税率和速度扣除数，年终奖所得税率表与工资、薪金所得的税率表相同，只是他们的计算方式不同。对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的佘额，为应纳税所得额。

4.(5括号财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。纳税人应当留存住房租赁合同、协议等有关资料备查。

5.自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

6.居民个人每一纳税年度内取得综合所得包括：工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得。(3括号企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照偶然所得项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。(7括号专项附加扣除标准专项附加扣除包括：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项支出，并将根据教育、医疗、住房、养老等民生支出变化情况，适时调整专项附加扣除的范围和标准。

7.(3括号经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。(4括号扣缴义务人支付利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得或者偶然所得时，应当依法按次或者按月代扣代缴税款。(3括号非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴。

8.居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

1.每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算;每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。纳税人应当留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证备查。

2.纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。纳税人有两处以上任职、受雇单位的，选择向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报；纳税人没有任职、受雇单位的，向户籍所在地或经常居住地主管税务机关办理纳税申报。

3.医疗保障部门应当向患者提供在医疗保障信息系统记录的本人年度医药费用信息查询服务。

4.(3括号利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额；合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例，确定应纳税所得额，合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合税法规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除。

5.由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用。从事生产、经营活动，未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，由主管税务机关核定应纳税所得额或者应纳税额。减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的20%计算。

6.(5括号扣缴义务人未将扣缴的税款解缴入库的，不影响纳税人按照规定申请退税，税务机关应当凭纳税人提供的有关资料办理退税。(3括号企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。2括号实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括：工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得。

7.(2括号非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，依照本表按月换算后计算应纳税额。(2括号由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用。

1.纳税人应当留存医药服务收费及医保报销相关票据原件（或复印件）等资料备查。具体规定为：(1括号取得转租收入的个人向房屋出租方支付的租金，凭房屋租赁合同和合法支付凭据允许在计算个人所得税时，从该项转租收入中扣除。征税范围居民个人取得下列第一项至第四项所得(综合所得)，按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得下列第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。

2.取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用60000元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得应纳税额的计算非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。特许权使用费所得、财产租赁所得每次收入不超过4，减除费用800元；000元以上的，减除20%的费用，然后就其余额按比例税率20%征收。

3.全员全额扣缴申报纳税全员全额扣缴申报，是指扣缴义务人应当在代扣税款的次月十五日内，向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料。(3括号纳税年度内预缴税额低于应纳税额。

4.(2括号企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照偶然所得项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

5.税率表与工资、薪金所得税率表相同。根据计算得到累计预扣预缴应纳税所得额，按照对应的预扣率，计算累计应预扣预缴税额，再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额，其余额为本期应预扣预缴税额。(2括号企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等。

6.(3括号税法规定的费用扣除标准。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。