差额征税的税率怎么算(差额税率计算方法)

1.以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。（3括号试点纳税人根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税。纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用；为了避免营业税在实际征收中存在的重复征税的不合理因素。

2.纳税人取得的上述凭证属于增值税扣税凭证的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。（1括号小规模纳税人提供建筑服务适用简易计税方法计税。（2括号小规模纳税人提供安全保护服务，也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给外派员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

3.即简易征税办法，是增值税一般纳税人，因行业的特殊性，无法取得原材料或货物的增值税进项发票，所以按照进销项的方法核算增值税应纳税额后税负过高，对特殊的行业采取按照简易征收率征收增值税。其他建筑安装工程的计税营业额也不应包括设备价值，具体设备名单可由省级地方税务机关根据各自实际情况列举。通过文章介绍可知，除了特定的一些类型适用13%之外，一般都是适用17%的增值税率。

4.《国家税务总局关于纳税人销售自产建筑防水材料并提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》（国税发[2006]80号）：纳税人销售自产建筑防水材料的提供建筑业劳务也加入了进来。小规模纳税人：计税销售额=（取得的全部含税价款和价外费用－支付给其他单位或个人的含税价款）÷（1+征收率）。

5.纳税人销售或者进口货物，除以下第二项、第三项规定外，税率为17%。

6.（5括号国家税务总局规定的其他凭证。（3括号建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。

1.根据目前有效的规定，上述会计处理可以作为一般计税方法对差额计税的处理方法。

2.《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号）规定：经地方税务机关批准使用运输企业发票，按交通运输业税目征收营业税的单位将承担的运输业务分给其他运输企业并由其统一收取价款的，以其取得的全部收入减去支付给其他运输企业的运费后的余额为营业额。适用0%税率：出口货物等特殊业务。

3.建筑业营业额确定的税收政策在后来有比较大的变化，纳税人在计算缴纳税款时就有了较大的筹划空间。纳税人从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，其营业额应包括设备的价款在内。（2括号小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

4.（2括号经批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息、发行债券利息后的余额作为销售额。企业作为一般纳税人，在企业业绩比较弱的时候可以少纳税或者是不纳税。而县还有《国家税务总局关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》（国税发[2002]117号）列举自产货物是指：金属结构件：包括活动板房、钢结构房、钢结构产品、金属网架等产品；铝合金门窗玻璃幕墙；机器设备、电子通讯设备；国家税务总局规定的其他自产货物。

5.适用10%税率：提供交通运输业服务。（1括号一般纳税人提供安全保护服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给外派员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。适用6%税率：提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）。

1.继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税的试点纳税人，经批准从事融资租赁业务的，根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可以选择以下方法之一计算销售额：以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。

2.纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用；为了避免营业税在实际征收中存在的重复征税的不合理因素，条例、细则及后来的规范性文件中陆续规定了一些可以按差额征税的内容，这些内容也是企业进行正常生产经营活动必需掌握的税收规定和进行营业税节税筹划的重要内容。

3.（3括号缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。适用16%税率：销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。

4.在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除。月末根据本月含税销售收入，按照一定税率，换算出含有的增值税，从销售收入中转录应交税费。

5.一般适用于业务量小、业务单一的纳税人。纳税人兼营不同税率一般纳税人的税率是法定的，不是计算出来的。根据增值税的计税原理，支付给其他纳税人的支出应按照规定计算进项税额，从销项税额中抵扣。

6.《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号）规定：通信线路工程和输送管道工程所使用的电缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管段、管件（弯头、三通、冷弯管、绝缘接头）、清管器、收发球筒、机泵、加热炉、金属容器等物品均属于设备，其价值不包括在工程的计税营业额中。一般纳税人实行凭票抵扣，即可以用购货取得的增值税专用发票等抵扣凭证抵扣销售货物的销项税款，按照进项与销项的差额征税。（1括号小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。