合伙企业的税收政策(合伙企业的税收方式)

1.91号文第二十条规定，自然人合伙人通过合伙企业从被投资方取得的股息、红利，应由投资者向企业实际经营管理所在地主管税务机关申报缴纳个人所得税。

2.延伸：关于合伙企业个人投资者对外投资分回的利息或者股息、红利所得是否按照20%纳税，根据《国家税务总局关于关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定执行口径的通知》:个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按利息、股息、红利所得应税项目计算缴纳个人所得税。（2括号《天津市促进股权投资基金业发展办法》（津政发（2009括号45号）规定：以有限合伙制设立的合伙制股权投资基金中，自然人有限合伙人，依据国家有关规定，按照利息、股息、红利所得或财产转让所得项目征收个人所得税，税率适用20%；自然人普通合伙人，既执行合伙事务又为基金的出资人的，取得的所得能划分清楚时，对其中的投资收益或股权转让收益部分，税率适用20%。

3.个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。（3括号对超过100年的油画等艺术品实施零关税。

4.无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。法人合伙人纳税地点依据财税[2008]159号文。

5.其中一些地方为了鼓励股权投资类合伙企业入驻，对合伙型股权投资基金中个人投资者取得的收益按财产转让所得征收20%的个人所得税。独资合伙企业应自持有上述权益性投资之日起30日内，主动向税务机关报送持有权益性投资的情况；公告实施前独资合伙企业已持有权益性投资的，应当在2022年1月30日前向税务机关报送持有权益性投资的情况。

1.（2括号合伙企业的其他税以合伙企业为纳税义务人。合伙企业的合伙人确定应纳税所得额原则合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。如广州市制定了《个人所得税若干征税业务指引[2010年]》（穗地税函[2010]141号），指引中规定：个人独资企业和合伙企业投资者转让其在企业财产份额，应以其转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按照‘财产转让所得’项目适用20%税率缴纳个人所得。

2.由于应纳税所得额超过10万元的适用税率为35%，因而合伙企业个人投资者适用的所得税率通常是35%。

3.针对实施优惠的对象不同，可以分为几类不同的优惠政策进行比较：不同地区对基金合伙人的税收优惠、对基金和基金管理人的税收优惠、对基金管理人员的税收优惠。有限合伙企业税收优惠政策是有范围的，必须是符合在条件的企业才能够享受税收优惠政策，优惠政策主要体现在对企业的应纳税所得额的抵扣以及抵扣的时间等方面，具体的内容可参照上文。

4.（2括号降低部分消费品的进口关税，包括鲑鱼、鳕鱼等优质水产品，税务机关接到核定征收独资合伙企业报送持有权益性投资情况的，调整其征收方式为查账征收。5年后需要变更的，须经原主管税务机关批准。

5.即根据现行个人所得税政策，自然人合伙人转让投资资产按财产转让所得和20%的税率缴纳个人所得税。如对设在西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》中新增鼓励类产业项目为主营业务的企业按15%税率缴纳企业所得税；对国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税；对在新疆喀什、霍尔果斯两个特殊经济开发区内新办的属于《新疆困难地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠目录》五年内免征企业所得税等。

1.基于对食品的原料来源、生产加工工艺、食品安全历史数据、消费人群、食用方式等因素分析，并结合国际惯例，海关对18类食品的境外生产企业采用官方推荐注册模式，对18类以外其他食品的境外生产企业采用程序较为简化的企业自主申请模式等。有限合伙企业的所得类型及自然人合伙人适用税率按照现行财税政策，合伙企业的所得包括生产经营所得和分回的利息、股息、红利所得两类。

2.有限合伙企业所得税的征税原则合伙企业生产经营所得和其他所得采取先分后税的原则，前款所称生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润）。收资金的项目赢利，后退出项目亏损，经清算后企业总体亏损。合伙人是法人或其他组织的，其投资收益按有关规定缴纳企业所得税。

3.另外合伙企业生产经营过程中，除了上述所得涉及的税收外，其他税费均由合伙企业以自身名义缴纳。天使投资个人采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，可以按照投资额的70%抵扣转让该初创科技型企业股权取得的应纳税所得额；当期不足抵扣的，可以在后取得转让该初创科技型企业股权的应纳税所得额时结转抵扣。有限合伙制创业投资企业（以下简称合伙创投企业）取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，该合伙创投企业的合伙人分别按以下方式处理：法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

4.（3括号有限合伙企业的合伙人可以是自然人也可以是法人或其他组织。

5.从企业留存收益纳税规定角度分析，公司制纳税主体可选择不进行利润分配，以避免或推迟股东个人发生个人所得税纳税义务，甚至直接将未分配利润转增股本用于企业再投资。