固定资产的税务处理(固定资产税金如何处理)

1.在抵债协议或裁决书中一般有明确抵债金额和利息划分；如无明确此项时，按照税法原则，需以抵债资产公允价值作为抵债金额。补贴收入科目属损益表科目，而该科目反映的经济业务只在损益表中反映，新《增值税暂行条例》第十条第一款规定，用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额，不得从销项税额中抵扣。

2.所得税抵债资产折价金额高于债权金额，金融保险企业收回的以物抵债非货币财产，经评估后的折价金额若高于债权的金额，凡退还给原债务人的部分，不退还给原债务人的部分，应计入应税收入，按规定计算缴纳企业所得税。部门税务人员按照国税、地税的清税结果，确认纳税人已结清所有税务事项之后，把纳税人在税收征管系统内的信息做注销处理，并且向纳税人出具《清税证明》，此证明为一式三份，其可以凭《清税证明》去办理工商登记注销。抵债资产取得环节，特别在通过司法程序获得抵债资产时，债务方往往不配合，或债务人已关闭破产，在此环节应由债务人缴纳的抵债资产营业税等相关税金，往往由金融企业代缴。

3.如果企业购进固定资产专门用于非应税项目、免税项目以及集体福利个人消费的，其进项税金肯定是不能抵扣的。纳税人将使用过一定时期的固定资产转让销售的，由于其进项税金已经全部抵扣，同样要按转让销售额、按适用税率计算销项税，不再按原来的免税固定资产按免税处理或应税固定资产按4%减半征税的规定处理。对于这些固定资产的进项税金应该按照消费型增值税的要求，允许全部予以抵扣。

4.从2009年开始实施的增值税转型改革，允许企业购进固定资产的进项税金抵扣销项税。另外因抵债资产价值一般不会超过金融企业债权之和，对此情况不予考虑。契税金融机构获得土地、房屋等抵债资产的所有权时，税率为成交价格的3%5%。

5.即通过外汇损益平盘，把盘亏、减值等损失体现为外币业务损失，通过外汇利润实现自动平盘。

6.按会计的重要性原则，未收回的几元钱、几角钱、几分钱的货款零头尾数，为次要的会计事项，可适当简化处理，列入管理费用即可。十企业用自产货物用作福利发放给职工的账务处理问题企业用自产的货物用作福利发放给职工，根据现行增值税法规规定，应视同销售货物处理，计算应交增值税。

1.税务机关将将清税信息推送到工商、质检、国税喝地税等相关部门的信息共享交换平台中。

2.金融企业收回抵债资产包含的未税利息收入应在收回抵债资产时确认，计算缴纳营业税。(已经领取一照一码新版营业执照的纳税人除外已发放电子税务证照的不需提供如证件丢失，可以凭纳税人的丢失声明去办理已经领取一照一码新版营业执照的纳税人除外)。

3.纳税人销售增值税转型之前购置的未抵扣进项税金的固定资产，也要一律按应税处理，不能再执行原免税政策。抵债的已税利息收入因在计提时已缴纳营业税，在抵债收回时是应收利息款收回，不缴纳营业税；抵债的未税利息收入则应在抵债收回时计入利息收入缴纳营业税。原销售自己使用过的其他属于货物的固定资产暂免征收增值税的政策不再执行。

4.原《国家税务总局关于印发增值税问题解答（之一）的通知》（国税函发〔1995〕288号）规定，使用过的其他属于货物的固定资产应具备以下几个条件：属于企业固定资产目录所列货物；企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；销售价格不超过其原值的货物。营业执照被吊销的需要提交工商部门发放的吊销决定的复印件以及原件，破产企业需要提供企业破产清算裁定书。一般纳税人还应提供税控盘、报税盘。

5.该部门人员核对各项资料之后将其推送到相关的注销检查的相关职能部门，将该纳税人的清税申请信息提交给主管的地方税务局。外币账套以减值准备按当日汇率折算金额借记资产减值损失科目，贷记外汇结售科目。

6.抵债资产金额不确定，当抵债资产公允价值小于等于金融企业应收本金与利息之和时，按(2括号的原则处理。《金融企业呆账损失税前扣除管理办法》（国家税务总局令第4号）规定：金融企业对依法取得的抵债资产，按评估确认的市场公允价值入账后，扣除抵债资产接收费用，小于贷款本息的差额，经追偿后仍无法收回的债权，可以作为呆账在企业所得税前扣除。

7.扩展资料三证合一后注销税务登记办理需要的材料：注销税务登记申请表(一式一份);清税申报表(一式三份，税务机关二份，纳税人一份已经领取一照一码新版营业执照的纳税人提供)。损益表中无补贴收入项目，可在其它业务利润项目中反映。

8.对于已经抵扣进项税金的固定资产，如果纳税人将该项固定资产全部用于不能抵扣的范围，则应该全部转出进项税金。

1.抵债资产金额确定，抵债金额未能明确抵债的本金与利息金额，按照常规金融企业先冲本金。在抵债环节营业税处理分为以下3种情况：抵债资产金额和抵债本金与利息金额均确定时，按抵债的利息部分计入利息收入。

2.纳税人携带发票领购簿、未开具的空白发票与税控设备到办税服务厅，窗口工作人员把已经开具的发票验旧、没有开具的发票缴销、收回发票的领购簿和税控设备，来确保票款两清无遗漏。新发布的《增值税暂行条例实施细则》第二十一条规定，条例第十条第项所称不能抵扣的购进货物，不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产。

3.取得时的成本包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。若无法取得固定资产购置时的正规发票等真实凭据，可以评估入账，并可以按照评估入账的价值计提折旧，是在税务处理上不能在税前扣除。

4.税务机关原核发的国税税务登记证(正、副本)。以物抵债是以收回实物资产或财产权利的方式收回债权，也包含未缴纳营业税的利息收入。本通知所称已使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。

5.人民币账套以抵债资产账面价值借记外汇结售科目，贷记银行存款科目，外币账套以购入资金借记银行存款科目，贷记外汇结售科目。取货款零头尾数的财务处理问题在日常经济业务当中，收取货款的时候，一些货款的零头尾数部分未收取，如几角钱、几分钱等，对这部分未收取的零头尾数，应该怎样作账务处理。

6.企业清算所得税申报表及附表。有的企业购进的固定资产，有时用于应税项目，有时又用于不能抵扣的项目，则其进项税抵扣可以采取两种方式处理：允许采取合理的方法划分可以抵扣与不可以抵扣的比例；允许全部抵扣。

7.在此环节涉及的税收主要有：营业税。这是由于固定资产与存货不同，固定资产价值是随着使用年限的递延而逐渐消耗，不宜采取按一定时期内应税与非应税销售收入比重的方法来划分抵扣数额。大于本金小于等于利息部分需区分已税利息和未税利息，计算应纳营业税。

8.增值税一般纳税人将转型后新购进固定资产直接转让销售的，以销售额按适用税率（一般为17%）计算销项税，其进项税金可以直接抵扣。固定资产取得时的成本应当根据具体情况分别确定。