固定资产转让增值税(转让使用过的固定资产增值税)

1.购进已使用过的固定资产，再次销售涉税处理。国家税务总局公告2014年第36号规定，自2014年7月1日起，将国家税务总局公告2012年第1号中可按简易办法依4%征收率减半征收增值税，修改为可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。根据《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》及《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》一般纳税人销售自己使用过并且抵扣进项税额的固定资产按适用税率17%征收增值税。

2.营改增试点纳税人固定资产涉税处理按照《试点实施办法》和本规定认定的一般纳税人，销售自己使用过的本地区试点实施之日（含）后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；销售自己使用过的本地区试点实施之日前购进或者自制的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行。

3.一般税人销售自己使用过的固定资产，按照17%适用税率征收增值税的，可以开具增值税专用发票。一般纳税人销售使用过的固定资产，按照适用税率17%征收增值税的，可以开具增值税专用发票。

4.公司用以经营的具有较长生命周期的有形资产为固定资产，如厂房、机器等。自2014年7月1日起，一般纳税人销售使用过的固定资产，购进该固定资产时是小规模纳税人，没有抵扣过进项税额的，现在销售应依照3%征收率减按2%征收增值税。

5.购买时已经认证抵扣过的固定资产，再销售时按17%适用税率征收。

6.根据《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税[2008]170号）第四条第二款规定，按照4%征收率减半征收增值税。售后回租业务固定资产涉税处理。

1.《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函〔2009〕90号）第四条第一款规定，一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额÷（1＋4%）；应纳税额=销售额*4%÷2。(享受这个优惠需到税局备案)分界点就是2008年12月31日，这个日期之后购买的直接按适用税率，自己开具专用发票。

2.根据《国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》、《国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告》，增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，属于以下两种情形的，可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，不得开具增值税专用发票：1括号纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。

3.关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）第二条第一款第一项规定，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。(3括号财税〔2014〕57号文件规定，自2014年7月1日起，财税〔2008〕170号文件第四条第项和第项中按照4%征收率减半征收增值税调整为按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

4.(07年新会计准则对固定资产的认定价值限制取消，只要公司认为可以的且使用寿命大于一个会计年度的均可认定为固定资产，按照一定折旧方法计提折旧。

1.已使用过的固定资产是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。

2.增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可按简易办法依4%征收率减半征收增值税，不得开具增值税专用发票。

3.根据《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）第二条第一款第一项规定，一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且末抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。产按2%征收增值税，且不可以开具专用发票。对于售后回租业务出售资产的行为不需要作增值税税务处理。

4.根据《国家税务总局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告》，纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。)这里的规定与《企业会计准则》当中的规定范围要小，主要不包括房屋、建筑等不动产，因为销售房屋、建筑物缴纳营业税，购进固定资产发生增值税暂行条例实施细则视同销售的情况。

5.自2014年7月1日起，一般纳税人销售自己使用过的，在本地区扩大增值税抵扣范围以前购进或者自制的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。

6.该小规模纳税人该项业务应缴纳增值税为20600÷（1＋3%）*2%=400（元）。一般纳税人销售自己使用过的固定资产，放弃3%减按2%征收增值税改按3%征收增值税的，可以开具增值税专用发票。